Материальные ценности, активы и обязательства, которые переданы компании на временное пользование или, например, на ответственное хранение, учитывать на основных балансовых счетах нельзя. Для таких объектов бухгалтерского учета предусмотрены специальные забалансовые счета. О том, как правильно применять такие бухсчета в учете, расскажем в нашей статье.
Что такое забалансовый счет в бухгалтерии? Забсчета — это специальные вспомогательные бухсчета, которые предназначены для отражения информации об имуществе, активах и обязательствах, не принадлежащих компании на праве собственности, но переданы во временное пользование. Иными словами, забалансовые счета используются для сбора и обобщения сведений, которые не включены в баланс.
Ключевое предназначение
В соответствии с Приказом Минфина № 94н, забалансовые счета предназначены для учета разного вида имущественных активов и финансовых обязательств. В отличие от основных счетов БУ, записи на забсчетах ведутся по упрощенному порядку, то есть в обход метода двойной записи. Иными словами, операция отражается либо по дебету, либо по кредиту соответствующего вспомогательного забсчета.
Сколько забалансовых счетов существует с 2015 года? Таких забсчетов всего одиннадцать, рассмотрим ключевое предназначение каждого из них.
|
Обозначение |
Наименование |
Содержание |
Пример операции |
|
001 |
Арендованные основные средства |
Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, отражают по стоимости, которая прописана в договорных условиях. Если такой информации договор аренды не содержит, а арендодатель не сообщает данные о стоимости объекта, то ОС принимаются к учету по рыночной стоимости. |
Офис получен в аренду: Дт 001. Станок возвращен арендодателю по истечению срока договора: Кт 001. |
|
002 |
ТМЦ, приятые на ответственное хранение |
Материальные ценности, сырье и материально-производственные запасы, полученные от сторонних организаций, физлиц или ИП, следует отражать на сч. 002. Также данные забалансовые счета нужны для отражения информации о ТМЦ, по которым право собственности переходит только после полной оплаты. Такие условия закрепляются в соглашении или договорах поставки. |
Стройматериалы получены на ответственное хранение: Дт 002. Как списать с забалансового счета материалы? МПЗ возвращены поставщику: Кт 002. |
|
003 |
МПЗ, принятые на переработку (давальческое сырье) |
Материалы и сырье, полученное от сторонних организаций без соответствующей оплаты, предназначенное для дальнейшей производственной переработки и возвращению компании-давальцу, отражают на сч. 003. |
Получено давальческое сырье: Дт 003. |
|
004 |
Товары, принятые на комиссию |
Продукция, которая принимается по договорам комиссии, должна отражаться на сч. 004. Стоимость товаров определяется на основании приемосдаточных актов. |
ТМЦ поступили по договору комиссии: Дт 004. |
|
005 |
Оборудование, принятое для монтажа |
Информация о движении оборудования, которое заказчик передал исполнителю для проведения установочных и(или) монтажных работ, отражают на сч. 005. Учет ведется в разрезе объектов оборудования, в ценах, указанных заказчиком в передаточных документах. |
Заказчик передал кондиционер для монтажа: Дт 005. |
|
006 |
Бланки строгой отчетности |
Учетные формы, бланки и иная документация, которая отнесена к БСО, подлежит отражению за балансом. К БСО относят: кассовые чеки, квитанции, бланки дипломов, трудовых книжек, аттестатов, почтовую продукцию и прочее. |
Списаны бланки дипломов: Кт 006. |
|
007 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
Дебиторская задолженность, которая числится за неплатежеспособными должниками, отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания дебиторки. |
Дебиторка по неплатежеспособным контрагентам отражена за балансом: Дт 007. |
|
008 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
Аккумулируется информация о полученных гарантийных письмах, банковских гарантиях и иных видах поручительства по обязательствам. |
Получено гарантийное письмо: Дт 008. |
|
009 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
Аналогичная информация о гарантиях и гарантийных обязательствах, которые были предоставлены контрагентам. |
Гарантийное письмо передано контрагенту: Кт 009. |
|
010 |
Износ основных средств |
Информация об износе жилищных фондов компании, а также по объектам благоустройства и иным аналогичным объектам. |
Отражен износ дорожного полотна: Дт 010. |
|
011 |
Основные средства, сданные в аренду |
Формируют сведения о стоимости имущества, которое было передано сторонним компаниям по договорам аренды. |
Автомобиль передан в аренду: Дт 011. |
Отметим, что учреждения бюджетной сферы работают по иным правилам, то есть применяют другие забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2020. Так, для бюджетников предусмотрена общая инструкция № 157н, а также инструкции № 174н (для бюджетных), № 162н (для казенных), № 183н (для автономных). В соответствии с общей инструкцией № 157н, бюджетные учреждения применяют 31 забсчет: с 1 по 27 и дополнительно 30, 31, 40 и 42.
