Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Генеральный партнер - «КАДИС» - представитель Консультант Плюс в Санкт-Петербурге

Обзор судебной практики: упрощенная система налогообложения

Отправить на печать Распечатать
/ Источник: Петербургский правовой портал
Обзор судебной практики: упрощенная система налогообложения

Смотрите также:

Зачастую индивидуальные предприниматели применяют в своей деятельности различные специальные налоговые режимы. Одним из них является упрощенная система налогообложения (УСН). Обзор судебной практики как раз и посвящен спорам о ней, возникающим между предпринимателями и налоговой службой.

1. За продажу квартиры ИП обязан уплатить единый налог по УСН

Если индивидуальный предприниматель продал принадлежащую ему квартиру, которая использовалась в целях осуществления предпринимательской деятельности, он обязан включить полученный доход в налоговую базу по УСН. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Суть спора

ФНС провела выездную проверку соблюдения налогового законодательства индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". ИП в проверяемом периоде осуществлял следующие виды предпринимательской деятельности: предоставление посреднических услуг при покупке, продаже, аренде жилого, нежилого недвижимого имущества, разносная торговля и автотранспортные услуги. Кроме того, он реализовал принадлежащую ему на праве собственности квартиру и не включил доход, полученный от этой сделки в базу налогообложения единым налогом по УСН.

Поэтому проверяющие вынесли решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Кроме того, ИП был доначислен налог.

Предприниматель не согласился с таким решением ФНС и обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о его отмене.

Решение суда

Суд первой инстанции удовлетворил исковые требования ИП и признал недействительным решение ФНС по эпизоду, связанному с реализацией квартиры. Арбитры указали, что налоговым органом не была доказана обоснованность доначисления предпринимателю УСН в отношении данной сделки. Апелляционный суд, изменил решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявления ИП. Судьи пришли к выводу, что реализация спорной квартиры осуществлялась ИП в рамках его предпринимательской деятельности, а достоверность указанных в договоре сведений о получении предпринимателем дохода в сумме 2 млн рублей от продажи квартиры им не опровергнута.

Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 6 августа 2015 г. по делу N А42-4462/2014 указал, что в силу статьи 346.11 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Как следует из норм статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения на УСН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП.

В спорной ситуации в качестве объекта налогообложения по УСН ИП были выбраны "доходы", поэтому понесенные им при получении дохода расходы при определении налоговой базы не учитываются. Деятельность ИП по продаже недвижимого имущества осуществлялась в рамках предпринимательской деятельности, поскольку носила систематический характер и была направлена на получение прибыли, о чем свидетельствует систематическое приобретение и последующая реализация предпринимателем жилых помещений в течение проверяемого периода. Таким образом, реализация спорной квартиры производилась ИП в рамках его предпринимательской деятельности, а получение дохода от продажи спорной квартиры в сумме 2 млн рублей подтверждается договором купли-продажи. Поэтому кассационная инстанция оставила в силе решение апелляционного суда и отказала ИП в удовлетворении заявленных требований.


Мы благодарим компанию "КАДИС" - разработчика региональных систем семейства Консультант Плюс в Санкт-Петербурге - за предоставление самых свежих судебных решений для этого обзора.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Поделиться:


Обсуждение статьи

Документы

  • Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.08.2015 N Ф07-4923/2015 по делу N А42-4462/2014 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Предприниматель привлечен к ответственности за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ему доначислен единый налог по эпизоду реализации квартиры. Решение: Требование удовлетворено частично, поскольку реализация спорной квартиры осуществлена в рамках предпринимательской деятельности, размер штрафа уменьшен.
  • Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.05.2015 N Ф05-5933/2015 по делу N А40-129759/14 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Оспариваемым решением приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке, а также перевода электронных денежных средств в связи с непредставлением деклараций по НДС и НДФЛ. Решение: Требование удовлетворено, поскольку ввиду применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в спорном периоде утрата права на применение патентной системы налогообложения не влечет возникновение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ.
  • Определение Верховного Суда РФ от 09.04.2015 N 301-КГ14-9073 по делу N А11-1902/2014 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения государственного учреждения. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что истец неправомерно определил доход от льготного вида деятельности путем сложения трех видов деятельности.
  • Постановление ФАС Центрального округа от 04.08.2014 по делу N А64-5442/2013 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог, пени, штраф с указанием на то, что предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения налогом "доходы", не включил в налогооблагаемую базу выручку от реализации квартир. Решение: В удовлетворении части требования отказано, поскольку доходы, полученные предпринимателем от реализации права требования по договорам долевого участия в отношении квартир, и доход от реализации квартиры по договору купли-продажи должны быть учтены при определении налоговых обязательств.
  • Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2015 N 11АП-9002/2015 по делу N А55-1311/2015 Требование: О признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности.
  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
  • Письмо ФНС РФ от 21.03.2007 N ММ-6-03/220@ "О НАПРАВЛЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 30.01.2007 N 10963/06" (вместе с ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10963/06)
  • Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭКСПОРТ-СЕРВИС" НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД ПОЛОЖЕНИЯМИ АБЗАЦА ПЕРВОГО ПУНКТА 4 СТАТЬИ 176 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Кодексы

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас