ВС: беспроцентный займ приносит выгоду сам по себе вне зависимости от системы налогообложения

В споре между индивидуальным предпринимателем и налоговыми органами, касающемся необходимости начисления НДФЛ на материальную выгоду от полученного беспроцентного займа, победила ФНС. Ее позицию поддержал Верховный суд РФ определением от 16.04.15 № 301-КГ15-2401 по делу № А39-946/2014. Это определение подтвердило решения судов всех инстанций о том, что получении индивидуальным предпринимателем беспроцентного займа следует руководствоваться нормами статьи 212 Налогового кодекса РФ, которая содержит исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых следует уплачивать НДФЛ с полученной материальной выгоды. Кроме того, по нормам пункта 2 статьи 224 НК РФ за экономию на процентах при получении беспроцентных займов граждане должны отдавать государству 35 процентов от суммы приобретенной выгоды.

Доводы предпринимателя о том, что он совмещает в своей деятельности УСН и ЕНВД и, поэтому, не должен был определять сумму материальной выгоды по договору беспроцентного займа и уплачивать с нее НДФЛ в соответствии с нормами статьи 346.11 НК РФ и статьи 346.26 НК РФ, арбитры аргументировано опровергли. По мнению судей, использование беспроцентных заемных средств предпринимателем в хозяйственной деятельности, облагаемой ЕНВД и единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, не имеет отношения непосредственно к налогообложению ЕНВД и УСН, поскольку материальная выгода получена непосредственно от получения займа.

Такая позиция ВС РФ кардинально расходится с позицией Минфина России по этому вопросу. Как еще зимой рассказывал Петербургский правовой портал, в письме Минфина от 27.08.14 № 03-11-11/42697 идет речь о том, что ИП на УСН и ЕНВД не должны оплачивать НДФЛ с материальной выгоды, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ и в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Позиция финансистов основана на том, что полученная выгода не признается внереализационным доходом, поэтому не подсчитывается и не подлежит налогообложению. Однако суды имеют свой подход к данному вопросу и этот процесс далеко не первый, с решением за обложением материальной выгоды ИП от беспроцентного займа по ставке 35 процентов. Ранее аналогичное решение принял Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Дополнительно:

• договор беспроцентного займа от учредителя;
• получение займа: проводки.