Документальное оформление
Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работника.
Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата.
А можно сделать еще проще:
- составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта;
- взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты.
Налоговый учет при общем режиме налогообложения
Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить НДС.
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом НДС).
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта. При этом не забудьте, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то вам придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта.
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труда. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
На дату передачи имущества сотруднику |
||
|
Признан прочий доход от продажи объекта ОС в размере договорной стоимости |
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
91-1 "Прочие доходы" |
|
Начислен НДС при продаже |
91-2 "Прочие расходы" |
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
|
Отражена первоначальная стоимость проданного ОС |
01-2 "Выбытие основных средств" |
01-1 "Основные средства в эксплуатации" |
|
Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту ОС |
02 "Амортизация основных средств" |
01-2 "Выбытие основных средств" |
|
Списана остаточная стоимость объекта ОС |
91-2 "Прочие расходы" |
01-2 "Выбытие основных средств" |
|
Если имущество учитывалось на счете 10 "Материалы" и его стоимость была признана в составе расходов при передаче его в эксплуатацию (Дт счета 20 "Основное производство (26, 44) - Кт счета 10 "Материалы"), то, передав его сотруднику, никаких записей в корреспонденции со счетом 10 делать не нужно |
||
|
На дату начисления сотруднику зарплаты |
||
|
Начислены причитающиеся сотруднику выплаты |
20 "Основное производство" (26, 44 и пр.) |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
|
Отражено погашение задолженности работника за приобретенное им имущество |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
Налог при применении УСНО
Доход от реализации имущества в размере его договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед организацией. То есть в день начисления ему заработной платы, из которой удерживаются суммы в счет погашения долга.
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труда. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:
< если> сначала работнику передано имущество, а затем начислена заработная плата - в день начисления заработной платы;
< если> сначала начислена заработная плата, а потом передано имущество - в день передачи имущества.
Оставшаяся часть выплат включается в расходы на дату выплаты сотруднику денег или перечисления их на его банковский счет.
***
Некоторые бухгалтеры сомневаются: не признают ли продажу имущества сотруднику розничной торговлей и не заставят ли заплатить по этой сделке ЕНВД. Не волнуйтесь, если это разовая сделка - вмененка вам не грозит.
И кстати, наоборот. Если вы применяете вмененку и продали часть товара работникам, это не повод учитывать результат таких сделок по общему режиму налогообложения .
Полянская В.А.
Узнать подробнее о журнале "Главная книга"
