Признаётся ли доходом оплата обучения ребенка за сотрудника?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Да.аже если не прописывать компенсацию сада в трудовом договоре, работник получит доход в натуральной форме, облагающийся НДФЛ. Ведь льготу установленную в пункте 42 статьи 217 НК РФ, на подобные случаи чиновники не распространяют.

Однозначного мнения и налоговиков и Минфина нет.

Рекомендация эксперта
Из К+

Организация оплачивает обучение ребенка своего сотрудника в ВУЗе. Можно ли уменьшить на такие расходы налогооблагаемую прибыль? Облагается ли стоимость обучения НДФЛ и ЕСН?

По общему правилу расходы на обучение ребенка сотрудника не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль*(1). Но, если ваша организация планирует после окончания обучения принять ребенка в свой штат, то расходы на его обучение уже сейчас могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Такие изменения были внесены в статью 264 НК РФ с 2009 года*(2). Для того чтобы оплата обучения учитывалась при налогообложении, должны быть выполнены определенные условия:

1. Договор на обучение будущего работника должен быть заключен непосредственно между вашей организацией и образовательным учреждением. Если обучение проводит российское образовательное учреждение, то оно должно иметь лицензию на право ведения образовательной деятельности*(3). Иностранное образовательное учреждение должно иметь соответствующий статус.

2. Организация, оплачивающая обучение, должна оформить с будущим работником договор. В нем нужно предусмотреть, что лицо, закончившее обучение, не позднее 3 месяцев после окончания заключит трудовой договор с организацией, оплатившей обучение, и отработает не менее 1 года*(4).

3. Расходы на обучение будущего работника должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены*(5). Это значит, что обучение должно проводиться по программам и способствовать эффективному использованию специалиста в рамках деятельности организации, которая оплачивает обучение.

Если по истечении 3 месяцев после окончания обучения трудовой договор с физическим лицом не будет заключен или работник уволится, не отработав в организации 1 года, за исключением увольнения по обстоятельствам, не зависящих от воли сторон*(6), то стоимость обучения, ранее учтенная в прочих расходах организации, должна быть включена во внереализационные доходы*(7).

Если с ребенком сотрудника трудовой договор не заключен, то оплата его обучения не является объектом обложения ЕСН*(8). Если же он уже принят на работу, то с 1 января 2009 года плата за обучение физических лиц по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, если эти расходы учтены при исчислении прибыли, не подлежит налогообложению ЕСН*(9). Если расходы на обучение не являются экономически обоснованными и при исчислении налога на прибыль не будут учтены, то ЕСН с данных выплат исчислять также не нужно*(10).

Следовательно, в любом из выше перечисленных случаев не возникает обязанность по исчислению с этих сумм страховых взносов на ОПС*(11).

С 1 января 2009 года со стоимости обучения по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовки и переподготовки в российских образовательных учреждениях, имеющих лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, исчислять НДФЛ не нужно. Причем неважно, проходят обучение штатные сотрудники организации или лица, которые не состоят в трудовых отношениях, но обучение которых спонсирует организация*(12).

Таким образом, организация может учесть в расходах при налогообложении прибыли стоимость обучения ребенка сотрудника, если она собирается принять его на работу после окончания обучения при соблюдении условий, предусмотренных статьей 264 НК РФ. Стоимость обучения не облагается ЕСН и взносами на ОПС, а также не включается в доходы физического лица, подлежащие налогообложению НДФЛ.

Л.П. Бойко,

ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела

компании ПРАВОВЕСТ

1 июня 2009 г.

"В курсе правового дела", N 11, июнь 2009 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 43 ст. 270 НК РФ

*(2) ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений..."

*(3) п. 7 ст. 33 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1

*(4) пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ

*(5) п. 1 ст. 252 НК РФ

*(6) ст. 83 ТК РФ

*(7) пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ

*(8) п. 1 ст. 236 НК РФ

*(9) пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ

*(10) п. 3 ст. 236 НК РФ

*(11) п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ

*(12) п. 21 ст. 217 НК РФ