Проблемы при продаже ОС при изменении режимов налогообложения
Просмотров: 1Здание зарегистрировано в период действия ОСНО. Затем ООО переходит на УСН 15% и планирует продать здание. Какие расходы по налогам понесет ООО
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктам 2.1 статьи 346.25.
При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса.
В письме от 4 февраля 2013 г. N 03-11-11/50 Минфин сообщил, что в случае реализации ОС и НМА до истечения трех лет с момента учета на УСН расходов на их приобретение (сооружение и т.д.), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК. А также уплатить дополнительную сумму налога и пени. В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет это правило действует в случае реализации до истечения 10 лет с момента их приобретения.
Пересчет налоговой базы заключается в исключении стоимости таких ОС или НМА из состава расходов при УСН за все налоговые (отчетные) периоды, в которых эти расходы учитывались.
Ведомство указало, что при этом возможно учесть в расходах суммы амортизации, начисленные в отношении данных основных средств или НМА.