Страховые взносы 2015-2016. Новое и важное

Навигация

Тарифы страховых взносов на 2015 год были утверждены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. В 2016 году эти тарифы не изменятся. Размер страховых взносов традиционно зависит от фонда, в который они начисляются, величины базы по оплате труда, которая начислена по каждому работнику организации, а также категории работника которому были произведены те или иные выплаты. Кроме того, отличается состав и размер взносов у плательщиков ИП и юридических лиц, использующих разные режимы налогообложения. Попробуем разобраться в том, как следует начислять и платить страховые взносы в 2016 году.

Тарифы страховых взносов

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2015 году необходимо начислять со всех выплат, начисленных работникам организации в рамках трудовых отношений. При этом, в пенсионный фонд взносы также необходимо оплачивать с выплат, осуществленных в рамках гражданско-правовых отношений с физическими лицами. В 2016 году страховые взносы нужно будет платить с более высокой базы.

В силу статьи 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ начисление страховых взносов в 2015 году осуществлялось на день начисления выплат в пользу работников. Дата выплаты социальных пособий также определяется таким способом. Поэтому работодатели ежемесячно уменьшают начисленные в ФСС взносы, на сумму пособий работникам, начисленных в этом же месяце. При этом, не имеет значения дата фактической выплаты таких пособий. В 2016 году этот порядок не изменится.

Работодатель обязан самостоятельно определять базу для начисления страховых взносов, в отношении каждого трудоустроенного лица нарастающим итогом с начала года. Все организации, которые в 2015 году обязаны уплачивать страховые взносы по общим тарифам, применяли такой утвержденный порядок:

• Взносы в Пенсионный фонд России начислялись по тарифу 22% – с выплат, которые не превышают 711 тысяч рублей, и по тарифу 10% – со всех выплат, которые больше этой суммы.

• Взносы в ФСС России начислялись по тарифу 2,9% – с выплат, которые не превышают 670 тысяч рублей, и по тарифу 0% – со всех выплат, которые превышают эту сумму.

• Взносы в ФФОМС начислялись по тарифу 5,1% от любой суммы выплат.

В 2016 году эти лимиты базы, облагаемой взносами, изменились. Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265. Они выглядят так:

• 718 тысяч рублей для взносов в ФСС (вместо 670 тысяч рублей в 2015 году);

• 796 тысяч рублей для взносов в ПФР (вместо 711 тысяч рублей в 2015 году).

Организации, которые имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов, не должны начислять страховые взносы по ставке 10% со сверхлимитных доходов в ПФР. Такая позиция выражена в письме Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37. В частности, право на применение пониженных страховых взносов имеют те организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения с льготными видами деятельности и ИТ-компании. Порядок исчисления взносов в ФФОМС в 2016 году не изменился. Лимита для таких взносов по-прежнему не предусмотрено.

Пример расчета страховых взносов в 2016 году:

Пониженные тарифы

Некоторые плательщики страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Право на применение пониженных страховых взносов необходимо подтверждать при проверке из ФСС или ПФР. Писать заявления или предоставлять какие-либо документы в территориальные управления фондов до этого не нужно. Таких плательщиков можно разделить на три большие группы:

• Разработчики инновационных технологий и те организации, которые их внедряют;

• Представители малого бизнеса;

• Некоммерческие и благотворительные организации.

В 2015 году из перечня организаций-страхователей, которые имеют право на применяющих пониженных тарифов страховых взносов были удалены некоторые категории. Таким образом, как в 2015, так и в 2016 году больше не имеют право снижать страховые тарифы:

• все сельхозпроизводители, включая плательщиков ЕСХН;

• родовые общины и организации, которые занимаются традиционным хозяйствованием и произведениями народного художественного промысла;

• общественные организации инвалидов;

• средства массовой информации.

Обычные работодатели потеряли право применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам в пользу инвалидов.

При этом тарифы страховых взносов "заморозили" на три года — в силу Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ они не изменятся до конца 2018 года.

Важные изменения 2016 года

1. Ежемесячная отчетность в ПФР

[B=63]С 1 апреля 2016 года у организаций-работодателей будет новая обязанность — они будут должны ежемесячно отчитываться в ПФР о личных данных работников. В таком отчете, срок сдачи которого определен до 10 числа каждого месяца, необходимо указать сведения о фамилии имени и отчестве, идентификационном номере и СНИЛС всех граждан, официально трудоустроенных и получающих доход в организации. Первый раз такой отчет работодателям придется сдавать 10 мая 2016 года. Надо отметить, что данный отчет является дополнительным и никак не влияет на обычный отчет в Пенсионный фонд по форме РСВ-1.

Закон уже принят Госдумой и одобрен Советом Федерации, но еще не подписан Президентом России. В соответствии с ним, страхователи обязаны предоставлять также данные тех граждан, с которыми у них были заключены договоры гражданско-правового характера на оказание услуг и выполнение работ. В отчете не нужно указывать суммы полученного дохода и начисленных взносов, он представляет собой просто список граждан. Однако, если организация не предоставит такие сведения в ПФР или опоздает по сроку, она должна будет оплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника из списка.

2. Увеличение взносов для индивидуальных предпринимателей

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) вырастет - с 5965 рублей в 2015 году до 6204 рублей в 2016 году. Следовательно, индивидуальным предпринимателям, которые оплачивают фиксированный страховой взнос "за себя" в 2016 году придется платить больше. Не 22 261,38 рублей, а 23 153,33 рубля. Из них:

• В Пенсионный фонд 6204*26%*12 = 19 356,48 рублей;

• В ФФОМС 6204*5,1%*12 = 3796,85 рублей.

Если ИП за год заработает больше 300 тысяч рублей (это значение пока не изменилось), то он должен будет дополнительно перечислить в ПФР 1% от суммы доходов, превысивших это значение. При этом, максимальная сумма взносов в пенсионный фонд для ИП на 2016 год пенсионных взносов составляет 154 851,84 рублей. Напоминаем, что индивидуальные предприниматели не платят обязательные взносы в ФСС.

3. Изменения по взносам в ФСС

С 2016 года сроки уплаты стандартных взносов в ФСС и взносов "на травматизм" для работодателей станут едиными. В 2015 году взносы на травматизм нужно было перечислить в ФСС не позднее дня, на который в организации была установлена выдача заработной платы сотрудникам. Однако, с 2016 года эти взносы больше не будут привязаны к дате выдачи заработной платы и их нужно оплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть платить эти взносы надо будет одновременно с обычными. Законопроект уже одобрен депутатами Госдумы и должен вступить в силу 1 января 2016 года.

4. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

До сих пор Уголовный кодекс РФ не предусматривал ответственности работодателей за неуплату обязательных страховых взносов. Сейчас в Государственной Думе находится на рассмотрении законопроект, которым предлагается внести поправки в статью 199.3 УК РФ и статью 199.4 УК РФ. Автором инициативы является Правительство РФ и если депутаты его поддержат, то в 2016 году работодателей ожидает уголовная ответственность за уклонение от уплаты обязательных взносов в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.

5. Новая форма отчета 4-ФСС

Организации должны отчитаться за 2015 год по форме 4-ФСС, которая была утверждена приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. № 59. Хотя в июле в эту форму были внесены незначительные технические поправки, в целом она осталась прежней. Однако, с 1 квартала 2016 года будет действовать новая отчетная форма 4-ФСС. Пока известно, что на ее титульном листе добавится новое поле «район», а в саму форму внесут отдельный раздел о взносах иностранных граждан из стран ЕАЭС.

6. Взносы на травматизм в 2016 году

Хотя сами тарифы на травматизм в 2016 году остались прежними, утвержденными Федеральным законом от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ, каждая организация должна ежегодно проходить процедуру присвоения одного из 32 тарифов. От этого зависит, какую ставку она будет применять для начисления взносов на травматизм — от 0,2% до 8,5%. Это зависит от вида деятельности организации, а также от того, как она прошла спецоценку условий труда работников. Лимита доходов работников для определения облагаемой взносами на травматизм базы, не предусмотрено.

От редакции: подробную информацию о расчете и уплате страховых взносов, а также об отчетности по ним можно найти в Путеводителе по налогам системы Консультант Плюс.