Управление Федеральной налоговой службы по Москве разъяснило некоторые моменты, касающиеся налогообложения. Ведомство ответило на вопрос организации-налогоплательщика. Налоговики рассказали, как учитывать расходы на приобретение кулеров и бутилированной питьевой воды. В УФНС сообщили, что затраты на воду для сотрудников уменьшают налоговую базу. Стоимость кулера также может учитываться при расчете налога на прибыль, если она не превышает 40 тысяч рублей.
В управлении напомнили, что работодатель обязан организовать нормальные условия для работы. Понятие условий труда установлено положениями статьи 209 Трудового кодекса РФ. Кроме того, должны быть обеспечены бытовые нужды людей, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Также в соответствии со статьей 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников.
В письме УФНС отмечается:
Пунктом 18 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.
Специалисты налоговой службы подчеркнули, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. К прочим расходам, связанным с производством или реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Это устанавливает подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В связи с этим в ведомстве сообщили:
Учитывая изложенное, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.
Соответственно к указанным расходам также может быть отнесена стоимость приобретенного кулера в размере до 40000 руб. или расходы на его аренду.
Напомним, порядок исчисления и уплаты налога на прибыть устанавливает глава 25 НК РФ.
Добавим, что порядок работы Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений регламентирует постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506. Документ устанавливает, что ФНС обязана бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, о законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Также служба предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н
Статья 246 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов
Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Статья 209 ТК РФ. Основные понятия
Статья 223 ТК РФ. Служба охраны труда у работодателя
постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506