Прямые и косвенные налоги — это два основных типа налогов. Они различаются между собой по способу взимания. При расчете и уплате для каждого обязательства нужно учитывать особые правила.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Прямые налоги взимаются напрямую с доходов или имущества налогоплательщика.
- Косвенные налоги включены в цену товаров и услуг, оплачивает их конечный потребитель.
- Прямые налоги уплачиваются на основании конкретных ставок или фиксированных платежей.
- Косвенные налоги, как НДС и акцизы, называют налогами на потребление.
- Ответственность за перечисление косвенных налогов несет продавец, но фактически их платит покупатель.
Какими бывают налоги в РФ: характеристика прямых и косвенных налогов
Прямыми и косвенными. Прямые — налоги на доход или имущество, которые платят за счет налогоплательщика. Косвенные — те, которые включаются в цену товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их получения от налогоплательщиков: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.
Подробнее: как платить ЕНП
Итак, прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую. Например, НДФЛ с зарплаты. Условия этого вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.
Вроде, несложно? Идем дальше и разберемся, чем же отличаются прямые налоги от косвенных. Вторые взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой фискальную «наценку» на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства. Например, акцизы за алкоголь. Если говорить простым языком, то эта фискальная «наценка» включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в этой цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет. А вот оплачивает надбавку потребитель. Поэтому такие обязательства называют налогами на потребление (определение Конституционного суда РФ № 2561-О от 10.11.2016).
Еще по этой теме:
Таблица прямых и косвенных налогов
Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы. Сравните содержимое обеих частей, обращая внимание на механизм взимания денег, и все станет ясно и понятно.
Актуальная классификация налогов по способу взимания:
| Прямые налоги | Косвенные налоги | ||
|---|---|---|---|
| Наименование | Описание | Наименование | Описание |
| НДФЛ | Взимается с дохода, который начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13% или 15% (исключения — 9%, 35%) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент. | НДС |
Представляет собой фискальную наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств. Ставка по НДС — 20% — устанавливается для большей части продукции. Но чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0%. |
| Налог на прибыль организаций | Рассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20%: 17% из них поступают в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. |
Акцизы
|
Отдельный вид оборотного платежа, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Фискальная прибавка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров.
|
| Имущественный |
Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Движимое имущество налогом не облагается — платить надо только с недвижимости, за исключением земли и других объектов из ст. 374 НК РФ. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ. Подробнее: |
||
| Земельный | Исчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровне. | ||
| Транспортный |
Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки. Подробнее: |
||
| Специальные налоговые режимы (патент, УСН, АУСН, ЕСХН, самозанятость) |
Устанавливаются как процент от полученных доходов либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спецрежимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета. Может пригодиться: |
||
Подробнее:
Из таблицы видно, что налоги бывают прямыми и косвенными — разделяются по способу изъятия налоговых обязательств у плательщиков. Однако, помимо особенностей изъятия обязательств, оба вида имеют множество дополнительных отличий.
Например, прямые налоги собираются в бюджете государства с большими затруднениями. То есть по имущественным и доходным обязательствам имеются большие задолженности за налогоплательщиками. Помимо уклонения от уплаты, некоторые экономические субъекты умышленно занижают налогооблагаемую базу, чтобы снизить размеры платежей. Но плательщики вправе и официально снизить сумму налогового обязательства на основании предоставленной льготы.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Имущественные и доходные сборы оправданны, так как взимаются с конкретного объекта. Сумма рассчитывается в зависимости от объема налогооблагаемого объекта, выраженного в денежном эквиваленте.
А вот косвенные налоги не оправданны, они устанавливаются в виде оборотного платежа, которого могло и не быть. В то же время проблем с уплатой таких обязательств возникает намного меньше. Следовательно, КН довольно быстро собираются, что позволяет направлять денежные средства на бюджетные расходы. Отметим, что объем и процентное соотношение прямых и косвенных налогов регулируются на законодательном уровне. Это позволяет своевременно сокращать разницу между доходной и расходной частями бюджета.
Что такое прямые налоги
Это налогообложения дохода или имущества. Прямые выплачивают сами налогоплательщики за собственный счет или из их средств их удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. К примеру, работодатель платит НДФЛ за своих работников.
Пример прямых налогов
К прямым налогам на доход относятся:
- на прибыль организаций;
- НДФЛ;
- на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- НДПИ;
- на игорный бизнес;
- на сверхприбыль.
При спецрежимах:
- при УСН и АУСН;
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- стоимость патента при ПСН;
- при самозанятости (НПД).
К прямым имущественным относятся налоги:
- на имущество организаций;
- на имущество физлиц;
- транспортный;
- земельный;
- водный.
Что такое косвенные налоги
Это надбавка к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, которую продавцы реализует своим покупателям. Покупатель вместе со стоимостью товаров (работ, услуг, прав) перечисляет продавцу налог. То есть косвенные платежи фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет несет продавец.
Кроме того, косвенный характер влияет на порядок возврата и зачета излишне уплаченного налогового платежа. Вернуть косвенный налог из бюджета плательщик сможет, если докажет, что сам вернул покупателю излишне предъявленную ему сумму. Иначе возврат приведет к необоснованной выгоде (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014).
Пример косвенных налогов
Из таблицы наглядны примеры прямого и косвенного налогов в РФ. Косвенные — это НДС и акцизы.
Мало знать, чем отличаются друг от друга различные налоги и как они классифицируются. Важно правильно рассчитать сумму и вовремя ее заплатить. Ах, да, а потом еще и отчитаться! В КонсультантПлюс есть подробные путеводители по всем налогам и взносам в бюджет. Переходите по ссылке, получайте бесплатный доступ к системе и пользуйтесь.
Чтобы рассчитать сумму налога, используйте бесплатные онлайн-калькуляторы
-
Михаил Васильевич
2023-09-13 07:20:14Интересно, почему в статье не упомянули о том, какие прямые и косвенные налоги существуют в других странах? Это было бы полезно для сравнения.
-
Ольга_1990
2023-09-13 08:40:15Если НДС включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает его конечный покупатель, то получается, что налог платит покупатель дважды? Сначала через увеличенную стоимость товара, а потом еще и через НДС?
-
Андрей С
2023-09-13 09:50:14Вот пишите о НДФЛ, который удерживает работодатель. Но что делать, черная зарплата и работодатель не удерживает этот налог? Какие могут быть последствия для работника?
-
Лидия Иванова
2023-09-13 10:53:56Андрей С, налоговый вычет не сможет получить, например
-
Лидия Иванова
2023-09-13 10:54:14Михаил Васильевич, Мы про РФ пишем. Другие страны - изучайте самостоятельно )
-
Лидия Иванова
2023-09-13 10:54:45Ольга_1990, Нет, конечный покупатель платит его в стоимости товара.
-
Татьяна Петровна
2023-09-13 11:10:14А какие льготы предусмотрены для пенсионеров по прямым и косвенным налогам. Не нашла этого в статье.
-
а я не понял
2023-09-13 12:10:15Что за ЕНС и ЕНП, упомянутые в статье? это что такое?!
-
Лариса
2023-09-13 13:20:14Вот получается, что НДС применяется практически ко всем видам продукции. А может есть какие-то исключения из этого правила.
-
Вадим
2023-09-13 15:40:14Вообщето хочется побольше примеров из жизни. Например, как рассчитать НДФЛ или НДС для конкретной ситуации.
-
Елена_К
2023-09-13 16:30:14Получается что акцизы включаются в стоимость конкретной продукции, такой как алкоголь. Но как рассчитывается этот акциз? И какие еще товары подпадают под акцизное обложение?
-
Георгий
2023-09-13 17:50:14Мне было бы интересно узнать, какие штрафы предусмотрены за неуплату или неправильное исчисление этих налогов. О которых вы тут как рассказываете
-
Анастасия В
2023-09-14 05:10:14Тут неплохо рассказали о прямых и косвенных налогах, но я бы хотела узнать больше о том, как эти налоги влияют на экономику страны в целом. Как, например, изменение ставок НДС или НДФЛ может повлиять на инфляцию или экономический рост? Также интересно, какие меры государство может предпринять для стимулирования экономики через изменение налоговой политики. Было бы здорово, если бы автор статьи рассмотрел эти вопросы в следующих публикациях.
-
Задорожнева Александра
2024-04-04 08:21:40При экспорте в ЕАЭС можно применять ставку НДС 0% и получить освобождение от акцизов. Но чтобы воспользоваться этими льготами, нужно собрать пакет документов и сдать их в свою налоговую инспекцию. А если не подтвердите право на льготы, придется заплатить косвенные налоги по тем же ставкам, что и по внутренним операциям.
