Бывает, что премия выплачивается уже после прекращения трудовых отношений с сотрудником. Как в таком случае налоговый агент должен заполнить раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ, объяснили в Налоговой службе.
Что случилось?
В ФНС обратился налогоплательщик, который выплачивает доход в виде премий работникам после прекращения трудовых отношений с ними. Как объясняют в компании, произвести полный расчет с такими лицами нет возможности, поскольку премии рассчитываются по окончании отчетного периода и подведения итогов в организации. У налогоплательщика вопрос: как заполнять в таком случае строки 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Ответ налоговики представили в Письме от 5 октября 2018 г. N ГД-4-11/20102@. В нем ФНС напомнила, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода (перечисления на счет). Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, то датой фактического получения дохода в виде оплаты труда надо считаться последний день работы, за который ему был начислен доход. В случае выплаты премий после увольнения сотрудника дата получения дохода определяется как день его выплаты.
С учетом этих разъяснений налоговики приводят конкретные примеры заполнения строк 100 на основании данных, приведенных в запросе налогоплательщика.
Пример 1. Дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 г. ему выплачена ежемесячная премия по итогам работы за месяц (за вычетом удержанного НДФЛ). Дата получения дохода – 08.09.2017 г. Рекомендация ФНС, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев:
по строке 100 указывается 14.08.2017;
по строке 110 – 08.09.2017;
по строке 120 – 11.09.2017 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Пример 2. Дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 г. физлицо получило премию по итогам работы за 2016 год 27.02. 2018 г.
В таком случае ФНС предлагает:
по строке 100 указать 27.02.2017;
по строке 110 – 27.02.2017;
по строке 120 – 28.02.2017;
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Что делать?
Разъяснения ФНС помогут корректно заполнить ежеквартальный отчет. Дополнительно предлагаем ознакомиться с рекомендациями ФНС, как отчитаться о доходах работников и уплаченных суммах НДФЛ, если в отчетном периоде выплачена премия. А полную инструкцию по заполнению формы 6-НДФЛ, вы найдете по ссылке.
Может пригодиться:
