Налог на игорный бизнес
Традиционно в этот день сдают декларацию и платят налог предприниматели, чья деятельность связана с игорным бизнесом. На федеральном уровне обязанность ежемесячно платить налог с такого типа деятельности зафиксирована главой 29 Налогового кодекса РФ. Здесь же прописаны объекты налогообложения (статья 366 НК РФ), налоговые ставки (статья 369 НК РФ) и порядок исчисления налога (статья 370 НК РФ).
Вместе с тем, учитывая, что раздел IX Налогового кодекса РФ регулирует региональные налоги и сборы, власти субъектов РФ обязаны утвердить свои правила налогообложения владельцев игорного бизнеса. Таким нормативным актом в столице, например, признан Закон г. Москвы от 21.12.2011 N 69, а в Санкт-Петербурге - Закон Санкт-Петербурга от 03.07.2012 N 395-66.
Впрочем, всем предпринимателям необходимо отчитываться одинаково – независимо от региона осуществления деятельности. Форма декларации, а также порядок ее оформления ранее были утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.
Косвенные налоги при импорте товаров
Завтра у налогоплательщиков, импортирующих товары на территорию РФ из стран - членов Евразийского экономического союза, последний день, когда налоговики принимают декларацию по косвенным налогам за апрель (НДС и акцизы, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) и ожидают их уплаты. Правила оформления формы налоговой декларации и порядок ее подачи прописан в Приказе Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н.
Напомним, согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ налоговую декларацию налогоплательщик имеет право представить в инспекцию лично или через представителя. Кроме того, разрешено отправлять расчет по почте с описью вложения письма и передавать его в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Платить косвенные налоги необходимо по принятым на учёт импортируемым товарам, а также по платежам, предусмотренным договором лизинга. Код бюджетной классификации (КБК): 182 1 04 01000 01 1000 110.
Право на освобождение от уплаты НДС
На основании пункта 1 статьи 145 НК РФ налогоплательщики, которые в течение февраля-апреля заработали в совокупности менее 2 миллионов рублей, имеют возможность использовать свое право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с мая. Уведомлять налоговые органы о переходе на льготный режим деятельности следует по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС действует в течение 12 месяцев. Поэтому, если налогоплательщик на протяжении предшествующего года уже пользовался этим правом, ему необходимо проинформировать налоговиков о том, будет ли он дальше его использовать или отказывается от него.
Аналогичные уведомления должны подать и участники проекта «Сколково», но для них совокупный доход не может превышать 1 миллиарда рублей. Кроме того, для таких налогоплательщиков существует отдельная форма подачи информации с описанием формулы расчета совокупной прибыли, допустимой для получения льготы (Приказ Минфина РФ от 30.12.2010 N 196н).
Сбор за пользование объектами водных биоресурсов
К завтрашнему дню предприниматели, получившие право на вылов водных биологических ресурсов (рыбы), обязаны подготовить отчет о количестве объектов, которые должны быть изъяты из среды их обитания. Кроме сведений, систематизированных по соответствующей форме (Приказ ФНС РФ от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@), организации и индивидуальные предприниматели должны уплатить сбор за пользование объектами водных биоресурсов согласно ставкам, установленным статьей 333.3 НК РФ. При этом, регулярный взнос уплачивают плательщики, получившие разрешение на добычу водных биологических ресурсов, а предприниматели, имеющие разрешение на вылов рыбы в качестве разрешенного прилова, вносят единовременную плату за апрель.
Отчеты в Пенсионный фонд
20 мая истекает срок подачи электронных отчетов за первый квартал в ПФР. Предприниматели, которые руководят компанией со средней численностью сотрудников более 25 человек, должны представить несколько типов расчетов:
- по форме РВ-3 ПФР (по начисленным и уплаченным в ПФР работодателями взносам на дополнительное социальное обеспечение - Приказ Минздравсоцразвития РФ от 03.11.2011 N 1322н);
- по форме РСВ-1 ПФР (по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п);
- по формам АДВ (анкеты застрахованных лиц в системе пенсионного страхования);
- по формам СЗВ (сведения о трудовом стаже, заработке, доходе и начисленных страховых взносах каждого застрахованного лица - Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п).
В этом году вступили в силу несколько новшеств, которые могут повлиять на сведения, указываемые в отчетах для Пенсионного фонда. В частности, отменили пониженные тарифы и коды льгот для ряда компаний, ранее пользовавшихся ими. Правила уплаты страховых взносов изменились для организаций инвалидов, сельхозпроизводителей, компаний народных промыслов и ряда других категорий плательщиков, указанных в пункте 1-3 и пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В то же время появились новые льготники - участники свободной экономической зоны Крым и резиденты территорий опережающего социально-экономического развития.
Еще одно новшество – предельная база для начисления страховых взносов. Во-первых, полностью отменена база для расчета взносов в Фонд медстрахования, а расчет производится, исходя из всей суммы выплат застрахованному лицу. Во-вторых, предельная база для расчета взносов в ПФР была установлена на уровне 711 тысяч рублей. При этом, предельная база начисления взносов в Фонд соцстрахования – только 670 тысяч рублей. Все рассчитанные суммы необходимо перечислять в госказну в рублях и копейках.
Согласно последним поправкам, в ПФР необходимо начислять взносы и на временно пребывающих иностранных граждан. Вместе с тем нужно помнить, что граждане Белоруссии, Казахстана, Армении, а теперь уже и Киргизии, вошедшей в состав ЕАЭС, приравнены к россиянам.
Напомним, согласно действующим нормам, за нарушение сроков предоставления сведений о страховых взносах страхователей могут призвать к ответственности. На основании статьи 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предпринимателя могут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ. Кроме того, часть 3 статьи 15.33 КоАП РФ предусматривает за такое нарушение штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей. Что касается санкций за непредставление электронных отчетов, то они предусмотрены частью 2 статьи 46 закона №212-ФЗ (штраф 200 рублей).
Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н
Приказ МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342
Распоряжение Минюста России от 14.06.2012 N 1153-р
Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Статья 333.3 НК РФ. Ставки сборов
Статья 366 НК РФ. Объекты налогообложения
Статья 369 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 370 НК РФ. Порядок исчисления налога
Статья 80 НК РФ. Налоговая декларация, расчеты
Закон Санкт-Петербурга от 03.07.2012 N 395-66
Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п
Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 03.11.2011 N 1322н
Приказ Минфина РФ от 30.12.2010 N 196н
Приказ ФНС РФ от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@
Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@
Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ