Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

Кто обязан сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость

Декларацию по НДС сдают налогоплательщики налога на добавленную стоимость:

• на ОСНО;
• на УСН, если не освобождены от уплаты налога (их доходы за 2025 год или в 2026-м превысили 20 млн рублей);
• на ЕСХН, если не получили освобождение от уплаты налога (доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей).

Специалисты ФНС неоднократно объясняли, в каких случаях сдается нулевая декларация по НДС: в случае отсутствия деятельности или объектов налогообложения в течение квартала налогоплательщики направляют в налоговую инспекцию информацию об этом на нулевом бланке.

Обязанность подавать отчетность в ИФНС не зависит от того, были у налогоплательщика в течение квартала объекты обложения налогом на добавленную стоимость или нет. В отчете указывают не только начисленный налог, но и:

• вычеты по налогу;
• суммы восстановленного налога;
• операции, не являющиеся объектом обложения, в том числе операции, местом реализации которых не является Россия.

Состав отчетности в такой ситуации зависит от тех операций, которые совершал налогоплательщик в отчетном квартале. В порядке заполнения указано, какие листы нулевой декларации по НДС сдавать в 2026 году: при наличии показателей заполняются соответствующие разделы. Если операций не было совсем, то заполняется пустая форма, без данных.

Советуем прочитать: как заполнить декларацию по НДС

Бланк и порядок заполнения отчета при отсутствии деятельности

В нормативах указано, должна ли сдаваться декларация НДС при отсутствии деятельности: да, отчетность по налогу на добавленную стоимость — одна из обязательных для налогоплательщиков. Если вы — налогоплательщик НДС, но временно приостановили (но не закрыли) деятельность, то придется отчитываться в ИФНС. Для этого и заполняют нулевую декларацию.

Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок заполнения и формат представления отчетности в электронном виде тоже изменили. Актуальная форма утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. Она применяется начиная с отчетности за 1-й квартал 2026 года. Кроме того, с 01.04.2026 применяют новые формы счета-фактуры, книг покупок и продаж (постановление Правительства РФ № 26 от 23.01.2026). С 01.01.2026 по 31.03.2026, до вступления в силу ПП РФ № 26, использовали формы, рекомендованные ФНС.

Отчет по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 разделов с приложениями. Приказом ФНС предусмотрено, какие разделы нулевой декларации по НДС заполнять, — титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются только при осуществлении соответствующих операций.

Заполнение бланка без данных не отличается от составления отчетности с показателями. Обязательно поставьте дату и подпись ответственного лица. Укажите ИНН, КПП, ОКТМО, подпись и дату составления. В суммовых полях проставляются прочерки. Вот как заполнить нулевую форму КНД 1151001 — первый раздел:

Это пример нулевой декларации для организации на общей системе налогообложения. Пример заполнения нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО выглядит аналогично, только в верхней части отчета не указывают КПП

В 2026 году НДС платят в составе единого налогового платежа — перечисляют одной платежкой по единому КБК на единый налоговый счет. Сроки сдачи отчетности не меняли, сроки перечисления налога на добавленную стоимость такие: ежемесячно платите по 1/3 квартального НДС в течение квартала до 28-го числа каждого месяца.

Можно ли сдавать декларации на бумаге

В приказе № ЕД-7-3/989@ разъясняется, как сдать нулевой отчет по НДС в налоговую: отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется только в электронном виде. На бумажном носителе разрешается представление отчета только некоторым категориям налоговых агентов (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Из Письма ФНС № КВ-4-3/14105 от 05.10.2021, например, следует, что налоговый агент на спецрежиме вправе сдавать отчет по налогу на добавленную стоимость на бумаге, если берет в аренду государственное имущество.

Как сдать ЕУД

Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, вместо нулевого НДС смогут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина № 03-02-08/7946 от 14.02.2017).

Бланк ЕУД утвержден Приказом Минфина РФ № 62н от 10.07.2007, но с 6 апреля 2026 года вступает в силу новая форма единой упрощенной декларации. Она утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/1276@ от 26.12.2025. Вы сможете сдавать новую форму начиная с 1-го квартала 2026 года. В порядке заполнения указано, надо ли сдавать НДС с нулевыми показателями в составе единой упрощенной декларации, — да, но это необязательно. ЕУД — один из вариантов отчетности для налогоплательщиков, которые временно не ведут деятельность.

ЕУД сдают за первый период, в котором не было движения денег или объектов обложения НДС и налогом на прибыль. Сроки такие:

• по НДС — не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала;
• по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля.

Отправить ЕУД налогоплательщики смогут как на бумаге, так и в электронном виде — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Подробнее: как заполнить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Ответственность налогоплательщиков

Если налогоплательщик, у которого нет деятельности или объектов налогообложения в отчетном периоде, проигнорирует обязанность и не представит в ИФНС нулёвку в установленные сроки, то его привлекут к ответственности по статье 119 НК РФ. При отсутствии в отчете данных и суммы к уплате, штраф назначат минимальный — 1000 рублей.

Ответы на важные вопросы