Инструкция: составляем заявление на зачет переплаты по налогам

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Если переплатил налог, можно зачесть его на будущее.
2. Чтобы зачесть переплату, обязательно подать заявление в налоговую.
3. Заполнить заявление можно только в электронном виде через личный кабинет.
4. Инспекция проверит, достаточно ли переплаты для зачета.
5. При необходимости, можно отменить запрос на зачет переплаты.

Как зачесть переплату

Положительное сальдо ЕНС — вашу переплату — разрешают зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• налоговых платежей за другого налогоплательщика;
• собственных предстоящих платежей по налогам, сборам, взносам;
• исполнения некоторых решений налоговиков;
• погашения задолженности по некоторым платежам: эти долги не учитываются в совокупной обязанности из-за истечения срока взыскания (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Может пригодиться:

• как вести бухучет единого налогового платежа;
• как написать заявление на возврат переплаты по ЕНС;
• какие налоги входят в состав ЕНС.

Чтобы зачесть излишне уплаченные налоги, взносы, сборы — положительное сальдо ЕНС, надо подать заявление о зачете в инспекцию по месту учета (п. 4 ст. 78 НК РФ). Такую заявку подают только в электронном виде, подписав усиленной электронной подписью плательщика. Отправьте запрос через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Бланк и порядок заполнения посмотрите в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022: форма заявления на зачет переплаты по налогам в формате word или exel не выбирается. Налоговая служба утвердила единый excel-формат для такого запроса.

Налоговики не установили конкретных сроков подачи заявки на зачет положительного сальдо ЕНС. Но ограничения по срокам есть в особых ситуациях (п. 4 ст. 78 НК РФ):

• для исполнения отдельных видов решений налоговиков;
• для погашения долгов, которые не учитываются в совокупной обязанности.

В таких случаях заявку на зачет отправляют не позднее дня, который предшествует дате вступления в силу акта суда о взыскании задолженности (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Когда в ИФНС получат запрос на зачет, они проверят наличие и сумму положительного сальдо на ЕНС:

• если положительное сальдо есть и его достаточно для зачета, инспекция выполнит запрос;
• если положительное сальдо есть, но его недостаточно для полного зачета, инспекция частично зачтет переплату;
• если положительного сальдо нет, плательщику откажут в исполнении запроса.

Если ИФНС зачитывает деньги в счет будущей уплаты конкретного налога, плательщик сможет передумать и отменить запрос. Заявку о зачете отменяют полностью или частично — тоже по заявлению. Отмена проходит последовательно: сначала суммы, зачтенные в счет уплаты конкретного налога с более ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если переплату зачли для другого налогоплательщика или по иному основанию, отменить операцию не получится.

Приведем инструкцию по заполнению КНД 1150057 для плательщиков. Этот алгоритм подходит, чтобы зачесть средства по любым основаниям:

1. Открываем Приказ ФНС № ЕД-7-8/1133@, находим приложение № 3 и скачиваем бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога 2024 в excel, другие форматы налоговики не утверждали.
2. Указываем ИНН и КПП. Индивидуальные предприниматели КПП не заполняют. Пишем код налоговой инспекции.
3. Определяем, в счет чего надо зачесть переплату. Код 1 — для исполнения обязанности другого налогоплательщика. Код 2 — для зачета по конкретному налогу. Код 3 — исполнение решений налоговиков (пп. 10, 11 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Код 4 — погашение задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
4. Заполняем продолжение страницы 001 — раздел по выбранному коду. К примеру, для кода 1 заполните раздел «В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов». Другие разделы на продолжении страницы 001 в этом случае заполнять не надо. А если необходимо зачесть переплату для разных целей, подайте несколько заявок КНД 1150057.
5. Подпишите титульный лист. Заявку подписывает сам плательщик или его представитель. Но если поручили сделать зачет представителю, ему надо указать реквизиты доверенности на титульном листе.
6. Если зачитываете деньги за другое лицо, в разделе по коду 1 укажите ИНН этого налогоплательщика.
7. Если учитываете переплату для конкретного налога, в разделе по коду 2 покажите сумму к зачету и сведения о налоге, в счет которого надо зачесть средства. Напишите ваш КПП, код ОКТМО по месту зачисления, КБК и срок уплаты. Обозначьте, исполняете ли в этом случае обязанность налогового агента: 1 — да, 2 — нет.
8. Если учитываете переплату по налоговым решениям (код 3), укажите учтенную сумму, код, номер и дату документа.
9. Если учитываете долги, которые не входят в совокупную обязанность (код 4), покажите сумму, код, номер и дату документа-основания и дату его вступления в силу.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Как вернуть переплату

Плательщик сможет не только зачесть, но и вернуть положительное сальдо ЕНС. Возврат доступен, если на ЕНС есть нужная сумма. А вот если вы заплатили ЕНП за другого плательщика, вернуть положительный остаток с чужого ЕНС не получится (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Чтобы вернуть переплату со своего ЕНС, надо подать заявку в инспекцию по месту учета. В отличие от запроса на зачет, заявку на возврат подают не только в электронной форме, но и на бумаге. Кроме того, подать запрос на возврат плательщик сможет и в составе декларации 3-НДФЛ: такая возможность есть у физлиц, которые сами платят НДФЛ.

Бланк, порядок заполнения и формат подачи запроса утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022 — в приложении № 1. У плательщиков не получится скачать бесплатно бланк формы по КНД 1150058 2023 года в excel с сайта ИФНС, эта заявка больше не применяется. Вместо нее для возврата переплаты заполняют заявление по форме КНД 1112542.

Срок подачи заявки в ИФНС для возврата положительного сальдо на ЕНС в ст. 79 НК РФ не прописан, никаких ограничений по срокам возврата нет (письмо ФНС № БС-3-11/1179@ от 31.01.2023). Особенности есть только в особых случаях, к примеру, при возврате денег на основании решения о возмещении НДС или акциза. И еще важный нюанс: заявление в свободной форме на возврат переплаты налога в ИФНС от ИП или организаций не принимают, только по унифицированной форме КНД 1112542.

Когда налоговики получают заявку на возврат, они проверяют, есть ли положительный остаток на ЕНС и хватит ли его для перечисления денег плательщику:

• если остатка на ЕНС хватает для исполнения заявки, ИФНС направит в территориальный отдел Федерального казначейства (ТОФК) поручение о возврате;
• если остатка на ЕНС не хватает для полного исполнения заявки, деньги вернут частично;
• если на ЕНС нет остатка, налоговики откажут в возврате и уведомят об этом плательщика.

Если средств на ЕНС достаточно и возврат прошел, Казначейство вернет деньги плательщику на его банковский счет (п. 1, 5 ст. 79 НК РФ). Обычно средства возвращают в течение 10 рабочих дней с даты получения инспекцией заявки о распоряжении переплатой путем возврата. Если срок перечисления средств нарушат, в пользу плательщика начислят проценты по ключевой ставке ЦБ РФ.

Инструкция по заполнению заявки на возврат в ИФНС:

1. Укажите ИНН и КПП. ИП и физлица поле с КПП не заполняют. Если написали ИНН, поле Ф.И.О. заполнять не надо. Проставьте код налоговой инспекции, куда отправляете запрос.
2. Напишите сумму, в размере которой вы проводите возврат.
3. Подпишите титульный лист. Если заявку подает доверенный представитель, он подписывает титульник и указывает реквизиты доверенности.
4. Заполните раздел сведений о счете. Сначала проставьте БИК банка и номер счета. Затем укажите реквизиты счета, на который собираетесь вернуть деньги. Впишите информацию о получателе.
5. Заполните поле получателя. Если возврат заявляет организация, проставьте 1, если физлицо — 2. Когда проставляете один из этих кодов, остальные поля заполнять не надо.

Раздел сведений о физлице, которое не является индивидуальным предпринимателем, тоже не заполняется.