Каковы риски для юрлица при прощении долга?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте Евгений! Требования к оформлению прощения долга законодательством не установлены. Считается, что такое соглашение заключается в той же форме, что и первоначальный договор, из которого возникло обязательство, по которому происходит прощение долга. Так, для прощения долга по обязательствам, вытекающим из договора, заключенного в простой письменной форме, соглашение о прощении долга должно быть также составлено в письменной форме. Данный документ должен содержать:

конкретное указание на обязательство, которое прекращается прощением долга (например, ссылка на договор, из которого вытекает обязательство, сроки возникновения обязательства и другие признаки, позволяющие точно определить прекращаемое обязательство);

точное наименование кредитора и должника;

размер прощаемого долга;

условия, при выполнении которых долг считается прощенным

Таким образом, для кредитора указанный расход (прощенная часть долга) признается документально подтвержденным и направленным на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому прощенную сумму задолженности кредитор может учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Однако данную позицию кредитору скорее всего придется отстаивать в суде, поскольку налоговые органы и Минфин России считают, что любое прощение долга (полностью или частично) - это безвозмездная передача части имущества другой организации, поэтому такие затраты нельзя признать обоснованными (см., например, письмо Минфина России от 21.08.2009 N 03-03-06/1/541).

Кроме того, расходы, не учитываемые в налоговой базе по налогу на прибыль, возникают у кредитора, который возмездно прощает:

часть долга по ранее перечисленному авансу в счет поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг), поскольку суммы перечисленной предоплаты не являются расходом (п. 14 ст. 270 НК РФ);

часть выданного ранее займа и проценты по нему (п. 12 ст. 270 НК РФ).

При прощении долга по договору займа нужно учитывать следующее. На основании пункта 12 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены на погашение таких заимствований.

Значит, для целей налогообложения прибыли денежные средства, переданные по договору займа, в случае если обязательство по этому договору было впоследствии прекращено прощением долга, организация учесть не вправе. Кроме того, возможность отнесения к внереализационным расходам дебиторской задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемых в связи с прекращением обязательства путем прощения долга, Налоговым кодексом не предусмотрена.

Для должника сумма прощенного долга является внереализационным доходом. Если получение имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги), то для целей главы 25 НК РФ такое имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно. Об этом говорится в пункте 2 статьи 248 НК РФ.

При исчислении налога на прибыль безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права включаются в состав внереализационных доходов. Основанием является пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса.

Кроме того, в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса в составе внереализационных доходов учитываются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной не только в связи с истечением срока исковой давности, но и по другим основаниям, среди которых поименована операция прощения долга.

Таким образом, если должнику простили часть задолженности за полученные товары (работы, услуги) или сумму аванса, полученного под неосуществленные поставки, то на дату прощения долга данную часть задолженности он обязан учесть в составе внереализационных доходов. Датой признания подобного внереализационного дохода является дата подписания соглашения о прощении долга.