Как применять коэффициент К2 для расчета ЕНВД?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Свой вопрос Вам необходимо адресовать в в представительный орган Вашего муниципального образования

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА»

Содержание журнала № 7 за 2013 г.

Н.Г. Бугаева, экономист

Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2

Среди «вмененных» видов деятельности в НК указаны бытовые услуг и подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Но в ряде регионов из всех бытовых услуг, перечисленных в ОКУН, на вмененку переведены только некоторые. И для каждого из них может быть установлен свой корректирующий коэффициент К2.

Если вмененщик оказывает несколько видов таких услуг, то какой коэффициент он должен использовать при расчете налога и как заполнить декларацию по ЕНВД? Эти вопросы мы адресовали специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПОДПОРИН Юрий Васильевич

Заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“При оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту ведения деятельности заполняется один лист раздела 2 декларации по ЕНВД с указанием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в котором указывается общее количество задействованных работников, включая ИП как целую единицу п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Если налогоплательщик оказывает несколько видов бытовых услуг на территории одного муниципального образования, в котором нормативным правовым актом в отношении таких видов услуг установлены разные значения корректирующего коэффициента К2, то с вопросом о том, какое значение коэффициента К2 нужно использовать при расчете суммы ЕНВД, следует обращаться в представительный орган данного муниципального образования (Письмо Минфина от 04.02.2011 № 03-11-06/3/13).

Если в ответе будет указано, что при расчете ЕНВД плательщик должен по каждому виду услуг использовать свой коэффициент К2, он может заполнить два листа раздела 2 декларации как при ведении разных видов деятельности”.

Похожий ответ однажды давал и Минфин, предложив поделить при этом работников по видам оказываемых услуг (Письмо Минфина от 12.12.2012 № 03-11-11/375).

Тогда ЕНВД можно будет рассчитать с учетом всех коэффициентов К2 и за те месяцы, когда реально оказывались одни и другие услуги. При таком делении самого ИП и работников, которые участвуют в оказании нескольких видов услуг, безопаснее включить в расчет каждого физического показателя — для каждого вида услуг. Но тогда с них вы заплатите как минимум двойной налог. Поэтому лучше постараться максимально распределить работников.

http://glavkniga.ru/elver/2013/7/591-Kak_schitat_ENVD_pri_okazanii_bitovikh_uslug_s_raznimi_K2.html

19 апреля 2014

ИП без наемных работников на ЕНВД оказывает услуги населению. Услуги оказываются по трем видам деятельности, по которым предусмотрены разные значения коэффициента К2. Сколько листов раздела 2 будет содержать налоговая декларация по ЕНВД: три по каждому виду деятельности с одним и тем же физическим показателем и кодом вида деятельности 01, но с разными кодами по ОКУН и коэффициентами к2 или один с кодом вида деятельности 01 и тремя кодами по ОКУН. Какой коэффициент К2 брать во втором случае?

Согласно официальным разъяснениям при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности заполняется один лист раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД. При этом, если нормативным правовым актом в отношении таких видов бытовых услуг установлены разные значения корректирующего коэффициента К2, то по вопросу о том, какое значение коэффициента К2 должен использовать налогоплательщик при расчете суммы ЕНВД, следует обращаться в представительный орган данного муниципального образования.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: «Вмененщик» оказывает несколько видов бытовых услуг: как определить значение К2

Редакция журнала «Вменёнка» получила от Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ ответ на свой запрос относительно порядка определения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при оказании нескольких видов бытовых услуг в одном месте и заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в данном случае

Напомним, согласно письму Минфина России от 02.11.2010 № 03-11-11/289 при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности в одном муниципальном образовании следует заполнять один лист раздела 2«Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, в котором в качестве физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» указывается общее количество задействованных работников, включая предпринимателя как целую единицу.

В связи с этим возникает вопрос, какое значение корректирующего коэффициента К2 необходимо указывать в строке 090 раздела 2 налоговой декларации, если в нормативных правовых актах о ЕНВД, утвержденных представительными органами муниципалитетов, установлены разные значения К2 для различных видов бытовых услуг (услуг парикмахерских, прачечных, бань и душевых, ремонту обуви, бытовых приборов и т. д.)? Если в указанную строку раздела 2 налоговой декларации вписывать величину К2, утвержденную для основного вида деятельности налогоплательщика, код по ОКВЭД которого указан на титульном листе декларации, не приведет ли это к искажению величины налоговой базы по единому налогу и, как следствие, к неверному расчету суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период?

Поскольку Налоговый кодекс РФ ответа на этот вопрос не содержит, редакция журнала «Вменёнка» обратилась с ним в ФНС России. Однако специалисты главного налогового ведомства не стали уточнять порядок определения коэффициента К2. Они пояснили, что за разъяснением порядка применения положений конкретного нормативного правового акта муниципального образования о введении в действие системы налогообложения в виде ЕНВД и, в частности, применения значения коэффициента К 2 следует обращаться в финансовый орган соответствующего муниципального образования (см. письмо от 10.12.2010 № ШС-37-3/17326@).

После этого редакция журнала «Вменёнка» обратилась за разъяснениями в Минфин России. В письме от 04.02.2011 № 03-11-06/3/13 специалисты финансового ведомства рекомендовали «вмененщику», оказывающему несколько видов бытовых услуг на территории одного муниципального образования, в котором нормативным правовым актом в отношении таких видов бытовых услуг установлены разные значения корректирующего коэффициента К 2, по вопросу о том, какое значение коэффициента К2 он должен использовать при расчете суммы ЕНВД, обращаться в представительный орган данного муниципального образования.

Таким образом, в описанной выше ситуации узнать размер К2 «вмененщик» сможет, только если он самостоятельно обратится за разъяснениями в представительный или финансовый орган местного муниципального образования. Но помните, в любом случае значение коэффициента К2 не должно превышать 1.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 3, МАРТ 2011

2. Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-11-06/3/13

«Соответственно, при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности заполняется один лист разд. 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход с указанием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в котором указывается общее количество задействованных работников, включая индивидуального предпринимателя как целую единицу.

При заполнении строки 090 разд. 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в данном случае налогоплательщик указывает значение корректирующего коэффициента К2, установленное нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в отношении основного вида предпринимательской деятельности, указанного на первом листе налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы муниципальных образований и законодательные органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут применять как повышающий, так и понижающий подкоэффициенты, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 Кодекса.

Учитывая изложенное, если налогоплательщик оказывает несколько видов бытовых услуг на территории одного муниципального образования, в котором нормативным правовым актом в отношении таких видов бытовых услуг установлены разные значения корректирующего коэффициента К2, то по вопросу о том, какое значение коэффициента К2 должен использовать налогоплательщик при расчете суммы единого налога на вмененный доход, следует обращаться в представительный орган данного муниципального образования.»

http://www.glavbukh.ru/hl/16163-zapolnenie-deklaratsii-po-envd

Здравствуйте!

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7). Значения К2 должны округляться до третьего знака после запятой (п. 11).

До 2009 г. налогоплательщики имели право самостоятельно изменять значение К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ), но данное положение исключено из НК РФ .

Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщики могут скорректировать значение коэффициента К2 с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если представительные органы муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установили соответствующие подкоэффициенты, принимая во внимание особенности ведения предпринимательской деятельности (Письма ФНС России от 23.01.2009 N ШС-22-3/59@, Минфина России от 24.06.2009 N 03-11-09/221).

В случае если в нормативно-правовых актах законодательных (представительных) органов такие особенности не учтены, самостоятельно изменить значение К2 налогоплательщики не вправе. Поэтому, как отмечает Минфин России, представительные органы муниципальных образований могут установить значения корректирующего коэффициента К2 в пределах от 0,005 до 1 включительно, и по вопросу снижения налоговой нагрузки при применении ЕНВД следует обращаться в указанные органы (Письма от 03.03.2009 N 03-11-09/81, от 01.04.2009 N 03-11-09/120, от 02.06.2009 N 03-11-09/189). Кроме того, акты органов местного самоуправления, в соответствии с которыми действующее значение коэффициента К2 понижается, могут иметь обратную силу, если это указано в самом акте. Такой вывод финансовое ведомство сделало на основе п. 4 ст. 5 НК РФ (Письмо от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96).