Страховыми взносами облагаются путевки работникам, но не их родственникам
И частичная, и полная оплата стоимости путевки работнику облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Причем неважно - сами вы ее покупаете или же компенсируете работникам такие расходы на отдых. В трудовых отношениях он с вами состоит, и та часть стоимости путевки, которую вы ему оплачиваете, считается выплатой в его пользу. Среди необлагаемых выплат компенсация стоимости путевки также не указана. А с 1 января 2011 г. оплаченную вами стоимость путевок нужно облагать еще и взносами "на травматизм".
Но если вы заключите длительный договор (минимум на год) с санаторием, имеющим медицинскую лицензию, куда и будете периодически отправлять своих работников на отдых, то взносы платить не придется. Ведь выплаты по таким договорам прямо поименованы в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.
Если же вы оплачиваете путевки супругам, детям, другим родственникам своего работника, то на эти суммы взносы начислять не надо. Ведь ни у кого из них с вами трудовых отношений нет. Но помните: когда вы самостоятельно приобретаете путевки, их следует оформлять именно на родственников работника. Если компенсируете кому-то из них расходы, то в приказе нужно указать опять же ф. и. о. членов семьи работника (а не его самого). Это поможет избежать возможных претензий со стороны контролеров.
Не облагаются НДФЛ путевки "лечебные", но не туристические
Если для страховых взносов важно, есть ли у организации трудовые отношения с лицом, в пользу которого идут выплаты, то для НДФЛ это значения не имеет. Чтобы не пришлось удерживать налог со стоимости путевки, нужно отправить на оздоровительный отдых работника и/или членов его семьи в учреждение:
- имеющее статус лечебно-профилактической организации и лицензию на ведение медицинской деятельности, но не по туристической путевке;
- находящееся на территории России.
Поэтому, предоставив работнику тур по Золотому кольцу или путевку в Египет, с их стоимости нужно будет удержать НДФЛ.
Под каким соусом стоимость путевки можно учесть в налоговых расходах
По общему правилу стоимость оплаченных работодателем путевок для работников в налоговые расходы не включается. Но если путевка выдается в качестве премии, то ее стоимость может быть учтена как расходы на оплату труда.
Для этого нужно, чтобы путевка была выдана работнику за определенные достижения в труде и такая возможность была указана в коллективном договоре (положении о премировании, другом локальном нормативном акте) или трудовом договоре, то есть такая натуральная премия должна быть включена в систему оплаты труда работников. При этом у работодателя обязательно должно быть заявление работника о его желании получать зарплату частично в натуральной форме.
Если эта премия выдается за труд, то это часть оплаты труда в нашем случае в натуральной форме. А она может составлять не более 20% от всей суммы месячной зарплаты работника. Поэтому, если вы учтете в расходах стоимость путевки полностью, это может вызвать вопросы у налоговиков. Учитывая, что путевки даже на небольшой срок сейчас стоят достаточно дорого, абсолютно безопасно можно будет выдать ее работнику с зарплатой, в 5 раз превышающей стоимость путевки.
В то же время Минфин считает, что всю стоимость путевки можно учесть в расходах, то есть без 20%-го ограничения.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
БАХВАЛОВА АЛЕКСАНДРА СЕРГЕЕВНА - Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Минфина России
Возможность предоставления бесплатных путевок должна быть предусмотрена коллективными, трудовыми договорами и (или) локальными нормативными актами".
