9 поправок для владельцев личных кабинетов и организаций, отчитывающихся в электронном формате

Федеральная налоговая служба выпустила письмо, в котором напомнила об основных поправках в НК РФ, утвержденных Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». В разъяснениях также приведено практическое применение нововведений.  

Сроки вступления в силу новых форм деклараций

Согласно пункту 5 статьи 5 Налогового кодекса РФ в редакции, которая начала действовать со 2 июня 2016 года, все новые декларации и расчеты можно будет применять не ранее, чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. Аналогичные правила вступления в силу распространят на поправки в в действующие форматы отчетных документов. 

Отметим, что ранее отдельных сроков вступления в силу деклараций и расчетов в НК РФ не было. При этом оговаривалось, что их нормы не могут начать действовать раньше, чем будут опубликованы.  

Уведомления только через личный кабинет налогоплательщика – физического лица 

Со 2 июня 2016 года изменилась и редакция п.2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ, определяющая правила пользования личным кабинетом налогоплательщика – физического лица. В связи с этим ФНС отмечает, что граждане, получившие доступ к личному кабинету, больше не смогут получать документы и всевозможные уведомления по почте в бумажном варианте. Все они теперь будут передаваться исключительно в электронном варианте. 

Если физическому лицу документы от ФНС нужны и на бумажном носителе, то необходимо уведомить о желании получать такие копии любой налоговый орган (по собственному усмотрению).Ранее ФНС в обязательном порядке дублировала сообщения в личный кабинет налогоплательщика с документами, направляемыми в бумажном варианте. Это было до тех пор, пока сам гражданин не откажется от услуг личного кабинета. Сейчас у электронного документооборота больше преимуществ, поэтому налогоплательщиков переводят на новый формат общения с налоговыми органами. 

Подача электронной отчетности 

С 1 июля 2016 года вступает в силу новая редакция пункта 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ. По ней налогоплательщик, который обязан отчитываться в электронной форме, должен в течение 10 дней получить от налогового органа необходимые уведомления об уплате определённых налогов и сборов и представлении отчетов. В течение 6 дней со дня отправки таких документов предприниматель отчитывается об их приеме. На этот момент у него или его полномочного представителя уже должен быть договор с оператором электронного документооборота

и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. 

Кроме того, уточняется, что о наличии уполномоченного представителя налогоплательщик обязан уведомить свой налоговый орган. Для этого не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий необходимо передать документы, подтверждающие эти полномочия, в электронном формате. 

Новые основания для блокировки счета 

Материал по теме

Что делать, если ФНС заблокировала счет в банке

Также с 1 июля 2016 года начнут действовать изменения статью 76 Налогового кодекса РФ. Они позволят налоговикам приостанавливать операции по банковским счетам и переводам организации в том случае, если она не успеет получить и/или отчитаться о получении документов, уведомляющих о необходимости подавать декларации и расчеты в электронном виде. После того, как налогоплательщик устранит причину блокировки его счета, налоговики обязуются отменить решение о блокировке. Это случится в течение суток. 

Пояснения по декларации по НДС

Через полгода, с 1 января 2017 года, налогоплательщикам, которые сдают декларацию по НДС в электронной форме, в случае камеральной проверки должны будут представлять пояснения по ней также по телекоммуникационным каналам связи. Если указанные пояснения орган контроля получит в бумажном варианте, их учитывать не будут, а налогоплательщика накажут на 5 тысяч рублей. 

Еще одна поправка к статье 88 Налогового кодекса РФ – налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки может потребовать у налогоплательщика представить пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы. Срок на их подачу – пять дней. 

Документы при налоговой проверке

Законом № 103 уточняется и порядок представления документов, запрашиваемых налоговыми органами при проведении проверок. В частности, налогоплательщиков обязывают при истребовании каких-либо документов подавать их в бумажном виде либо в виде отсканированных образов. 

Если документы будут все-таки на бумажном носителе, их придется в обязательном порядке пронумеровать и прошить. 

Знакомство с результатами проверок

Изменения, внесенные в статью 101 Налогового кодекса РФ, позволяют лицам, в отношении которых проводились проверки, в течение 2 дней с момента получения письменного заявления ознакомиться с материалами. Причем, налогоплательщикам разрешат не только визуально осматривать документы, но и готовить выписки из них или снимать копии. Возражения проверенного налогоплательщика будут приниматься в течение 10 дней. 

Кроме того, с результатами проверок и письменными возражениями по ним могут быть ознакомлены руководители и заместители того налогового органа, который проверял налогоплательщика. При этом на вынесение решения по итогам проверки дается дополнительный месяц. 

Налоговый мониторинг 

ФНС также напоминает, что при проведении налогового мониторинга у налоговых органов теперь имеется право не только истребовать у организации необходимые документы, пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, но и привлекать эксперта и специалиста. 

Кроме того, при наличии сомнений или неясностей инспекторам позволено делать запрос о предоставлении мотивированного мнения. Требования к содержанию запроса и составу приложенных документов, а также особенности принятия и рассмотрения мотивированного мнения отдельно прописаны в НК РФ.

Одновременно вводится новый порядок подачи заявлений на осуществление налогового мониторинга для организаций, которые через такую процедуру еще не проходили. Компании, в отношении которых налоговый мониторинг уже проводится, могут обратиться с заявлением о его возобновлении не позднее 1 сентября последнего налогового периода проведения мониторинга. Налоговый орган может и сам продолжить налоговый мониторинг организации, если от нее не поступило заявление о его прекращении. 

Подача жалоб на действия ФНС 

Со 2 июня 2016 года налогоплательщики получили возможность обжаловать решение о блокировке счета, если одновременно с жалобой будет представлена банковская гарантия, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению. Срок отмены решения – 5 дней. Однако если банковская гарантия не будет соответствовать определенным требованиям, обжаловать блокировку не удастся. 

Вместе с тем, вводится норма, по которой налоговый орган обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу на акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц. При этом жалобы могут быть поданы на бумажном носителе, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика. Если жалоба будет подана с нарушением установленного порядка, она может быть оставлена без рассмотрения. Ответ на нее органы ФНС в обязательном порядке направляют заявителю в течение 3 дней со дня принятия определенного решения. Если же обращение налогоплательщика составлено верно, то после устранения нарушения о проделанной работе уведомляются вышестоящие налоговые органы.

Влияние поправок на бизнес

Принятые решения вполне логичны и ожидаемы, считают эксперты. Вот как специально для Петербургского правового портала прокомментировал  новшества генеральный директор компании "КАДИС" Александр Кузнецов.

[C=1770]

Будем надеяться, что чиновники и в дальнейшем будут работать на усовершенствование законодательства с целью снизить нагрузку на бизнес.