Письмо ФНС РФ от 24.01.2011 N 6-8-04/0002@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 января 2011 г. N 6-8-04/0002@
О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО ФОРМИРОВАНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО СООБЩЕНИЯ О ДОВЕРЕННОСТИ
В связи с внедрением в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего положения "Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденных Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@, разработаны "Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах при информационном взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее - Методические рекомендации), утвержденные заместителем руководителя ФНС России А.С. Петрушиным 21.01.2011 (прилагаются).
Руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальников Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам прошу обеспечить доведение до всех участников информационного взаимодействия в электронном виде по ТКС (территориальных налоговых органов, региональных специализированных операторов связи, налогоплательщиков) указанных Методических рекомендаций.
Начальник
Управления информатизации
В.Г.КОЛЕСНИКОВ
Утверждаю
Заместитель Руководителя
ФНС России
А.С.ПЕТРУШИН
21.01.2011
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ФОРМИРОВАНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО СООБЩЕНИЯ О ДОВЕРЕННОСТИ,
ВЫДАННОЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЮ О НАДЕЛЕНИИ ЕГО ПОЛНОМОЧИЯМИ
ПО ИСПОЛНЕНИЮ ОБЯЗАННОСТЕЙ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
ПРИ ИНФОРМАЦИОННОМ ВЗАИМОДЕЙСТВИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
I. Общие положения
1. Согласно статье 29 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами.
Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, согласно статье 185 Гражданского кодекса Российской Федерации.
2. Информационное сообщение о доверенности, выданной представителю с правом наделения его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах, направляется в электронном виде в налоговый орган с каждым электронным документом, направленным уполномоченным представителем в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).
3. Форма и формат информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах, утверждены Приказами ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (приложение N 1 к Методическим рекомендациям) и от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@ "Об утверждении форматов, используемых в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (на основе XML) (версия 5)" (приложение N 1 к Приказу) соответственно.
II. Общие требования к порядку заполнения информационного сообщения о доверенности, выданной представителю с правом наделения его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах
4. Информационное сообщение о доверенности не заполняется в случае, если налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности в налоговых органах, в том числе согласно 23 статье Налогового кодекса Российской Федерации, и представляемые в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), бухгалтерскую отчетность, обращения, другие документы подписывает руководитель организации, законный представитель на основании закона, учредительных документов или сам индивидуальный предприниматель/физическое лицо.
5. Информационное сообщение о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах (далее - информационное сообщение о доверенности), представляется уполномоченным представителем налогоплательщика в налоговые органы только в электронном виде по ТКС одновременно с электронным документом, с обязательным представлением копии доверенности на бумажном носителе в налоговый орган до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя. В информационном сообщении о доверенности указываются реквизиты доверенности и полномочия лица, владельца сертификата ключа подписи (ЭЦП), которое подписывает и представляет электронный документ. При этом реквизиты подписанта в налоговой декларации (фамилия, имя, отчество) должны совпадать с реквизитами (фамилия, имя, отчество) владельца сертификата ключа подписи (ЭЦП).
6. Заполнение полей информационного сообщения о доверенности в электронном виде, по сути, является отражением информации, находящейся на бумажном носителе - оригинале доверенности, выданной налогоплательщиком уполномоченному представителю, о полномочиях представителя, подписавшего налоговую декларацию или другой электронный документ. Рекомендуемые реквизиты доверенности для правильного заполнения полей информационного сообщения приведены в приложении 1.
7. В поле Код налогового органа заносится код того налогового органа, в который направляется налоговая декларация и соответственно данное информационное сообщение о доверенности. То есть, для крупнейших налогоплательщиков информационное сообщение о доверенности (копия доверенности на бумажном носителе) направляется в налоговый орган, осуществляющий администрирование налога (код конечного получателя в имени файла).
8. В поле Дата доверенности заносится дата начала действия полномочий уполномоченного представителя, если это оговорено в доверенности, в противном случае в поле заносится дата выдачи доверенности уполномоченному представителю.
9. В поле Дата окончания действия доверенности при наличии заносится дата, по которую включительно действует доверенность. Если дата окончания доверенности отсутствует, то доверенность действительна в течение года.
10. В поле Номер доверенности заносится номер доверенности при наличии, в противном случае заносится "БН".
III. Порядок заполнения информационного сообщения о доверенности
11. В блок Сведения о представляемом лице заносится информация о налогоплательщике (организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо), за которого уполномоченный представитель представляет его интересы в налоговых органах.
Блок обязателен для заполнения.
11.1. Поля, обязательные для заполнения:
Для организации:
наименование организации/обособленного подразделения;
ИНН организации;
КПП организации;
адрес в Российской Федерации;
ФИО руководителя организации.
Примечание: ИНН в налоговой декларации или другом электронном документе должен точно совпадать с ИНН в блоке информационного сообщения о доверенности "Сведения о представляемом лице".
Для индивидуального предпринимателя:
ФИО физического лица;
ИНН индивидуального предпринимателя;
адрес в Российской Федерации;
паспортные данные.
Примечание: фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и ИНН индивидуального предпринимателя в налоговой декларации или другом электронном документе должны точно совпадать с фамилией, именем, отчеством физического лица и ИНН индивидуального предпринимателя в блоке информационного сообщения о доверенности "Сведения о представляемом лице".
Для физического лица:
ФИО физического лица;
адрес в Российской Федерации;
паспортные данные.
Примечание: фамилия, имя, отчество физического лица в налоговой декларации или другом электронном документе должны точно совпадать с фамилией, именем, отчеством физического лица в блоке информационного сообщения о доверенности "Сведения о представляемом лице".
12. В блок Сведения о доверителе заносится информация о юридическом или физическом лице, наделяющем полномочиями представляемое лицо. В блоке заполняются: код доверителя, реквизиты юридического лица и физического лица либо реквизиты физического лица/индивидуального предпринимателя. Блок обязателен для заполнения.
Доверитель - это лицо, непосредственно выдавшее доверенность уполномоченному представителю (подписавшее доверенность). Существует три типа доверителя: представляемое лицо (код "01"), законный представитель, уполномоченный представитель.
Представляемое лицо (код "01") - доверенность подписывает руководитель организации-налогоплательщика и само представляемое лицо наделяет полномочиями представителя.
Законный представитель (код "02") - доверенность за налогоплательщика подписывает лицо, представляющее налогоплательщика на основании его учредительных документов или законодательства Российской Федерации.
Уполномоченный представитель (код "03") - доверенность подписывает уполномоченный представитель, имеющий право передоверять полномочия в соответствии с выданной ему доверенностью от представляемого лица, т.е. если уполномоченный представитель передоверяет третьему лицу свои полномочия.
В случае кода доверителя "01" реквизиты юридического лица и физического лица не заполняются.
В случае кода доверителя "02" или "03" обязательно заполняются все реквизиты блока.
В случае кода "03" в блок Сведения об уполномоченном представителе заносится информация по третьему лицу, а в блок Сведения о доверителе заносится информация об уполномоченном представителе, который передал свои полномочия третьему лицу.
12.1. Поля, обязательные для заполнения:
Для юридического лица:
наименование организации/обособленного подразделения;
ИНН организации;
КПП организации;
адрес в Российской Федерации;
ФИО руководителя организации.
Для индивидуального предпринимателя:
ФИО физического лица;
ИНН индивидуального предпринимателя;
адрес в Российской Федерации;
паспортные данные.
Для физического лица:
ФИО физического лица;
адрес в Российской Федерации;
паспортные данные.
13. В блок Сведения об уполномоченном представителе заносится информация о юридическом или физическом лице/индивидуальном предпринимателе, представляющем от имени представляемого его законные интересы в налоговых органах. В этом блоке должны быть заполнены реквизиты юридического лица и/или реквизиты физического лица/индивидуального предпринимателя. В случае если "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" подтверждает сотрудник организации-налогоплательщика (представляемого лица), то в информационном сообщении о доверенности в блок "Сведения об уполномоченном представителе" заносится информация о налогоплательщике (повторяются данные организации из блока "Сведения о представляемом лице").
Блок обязателен для заполнения.
13.1. Поля, обязательные для заполнения:
Для юридического лица:
наименование организации/обособленного подразделения;
ИНН организации;
КПП организации;
адрес в Российской Федерации;
ФИО физического лица;
паспортные данные.
Примечание: Наименование организации-представителя, фамилия, имя, отчество физического лица в налоговой декларации в блоке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" должны точно совпадать с наименованием организации-представителя, фамилией, именем, отчеством физического лица в блоке информационного сообщения о доверенности "Сведения об уполномоченном представителе".
Для индивидуального предпринимателя:
ФИО физического лица;
ИНН индивидуального предпринимателя;
адрес в Российской Федерации;
паспортные данные.
Примечание: фамилия, имя, отчество физического лица в налоговой декларации в блоке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" должны точно совпадать с фамилией, именем, отчеством физического лица в блоке информационного сообщения о доверенности "Сведения об уполномоченном представителе".
Для физического лица:
ФИО физического лица;
адрес в Российской Федерации;
паспортные данные.
Примечание: фамилия, имя, отчество физического лица в налоговой декларации в блоке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" должны точно совпадать с фамилией, именем, отчеством физического лица в блоке информационного сообщения о доверенности "Сведения об уполномоченном представителе".
14. В блок Сведения об удостоверителе заносится информация о лице, удостоверившем документы по полномочиям уполномоченного представителя в соответствии с существующим законодательством, т.е. в данный блок заносятся данные о нотариусе.
Блок обязателен для заполнения в том случае, если доверенность нотариально удостоверена.
14.1. Поле, обязательное для заполнения, - ФИО нотариуса.
15. В блоке Сведения о полномочиях представителя выбирается необходимый перечень полномочий по исполнению обязанностей в налоговых органах, указанный в доверенности, а также возможно указание перечня мест осуществления полномочий, если это оговорено в доверенности.
Перечень полномочий является обязательным для заполнения. Для представления налоговых деклараций в электронном виде по ТКС уполномоченным представителем, как минимум, должен быть указан код - "01" (подписывать налоговую декларацию). При предоставлении уполномоченному представителю полных полномочий - указывается код "99".
Уполномоченные представители, подписывающие налоговую декларацию (подтверждающие достоверность и полноту сведений, указанных в декларации), подразделяются на два типа:
1 тип - налоговую декларацию представляет сам налогоплательщик, а подписывает декларацию сотрудник организации-налогоплательщика, не являющийся руководителем. В этом случае в наименовании файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности заносится ИНН и КПП налогоплательщика, в налоговой декларации в блоке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" заносится код "02" (уполномоченный представитель) и фамилия, имя, отчество сотрудника организации-налогоплательщика;
2 тип - налоговую декларацию представляет организация - уполномоченный представитель (индивидуальный предприниматель - уполномоченный представитель). В этом случае в наименовании файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности заносится ИНН и КПП организации - уполномоченного представителя (индивидуального предпринимателя - уполномоченного представителя), в налоговой декларации в блоке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" заносятся: код "02" (уполномоченный представитель), фамилия, имя, отчество сотрудника организации - уполномоченного представителя (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя - уполномоченного представителя) и полное наименование организации - уполномоченного представителя (полное наименование индивидуального предпринимателя - уполномоченного представителя).
Перечень мест осуществления полномочий не обязателен для заполнения.
15.1. Необходимое поле Полномочия представителя выбирается путем проставления отметки в соответствующем поле Признак выбора и таким образом формируется необходимый перечень.
15.2. Место осуществления полномочий используется для ограничения полномочий в рамках одной организации в части структурных подразделений или конкретных территорий. При незаполнении реквизита "Место осуществления полномочий" полномочия в соответствии с доверенностью действуют в целом по налогоплательщику на всей территории Российской Федерации.
IV. Образцы заполнения информационного сообщения о доверенности
16. Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает сотрудника (сотрудников) данной организации осуществлять действия от имени организации (приложение 2).
17. Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность на организацию - уполномоченного представителя в лице руководителя и сотрудников организации - уполномоченного представителя (приложение 3).
18. Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность на индивидуального предпринимателя (приложение 4).
19. Законный представитель организации-налогоплательщика подписал доверенность на сотрудника (сотрудников) данной организации (приложение 5).
20. Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность на организацию - уполномоченного представителя в лице руководителя с правом передоверия, руководитель организации - уполномоченного представителя подписал доверенность на сотрудников организации - уполномоченного представителя (приложение 6).
21. Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает директора филиала данной организации осуществлять действия от имени организации только в части филиала в ИФНС России, по месту нахождения филиала (приложение 7).
22. Физическое лицо подписал доверенность, заверенную нотариусом, в которой уполномочивает индивидуального предпринимателя и его наемных работников представлять интересы в ИФНС России 5001 (приложение 8).
Согласовано
Начальник Управления
информатизации
В.Г.КОЛЕСНИКОВ
"__" ___________ 2011 г.
Генеральный директор
ФГУП "ГНИВЦ ФНС России"
Р.В.ФИЛИМОШИН
"__" ___________ 2011 г.
Приложение 1
РЕКОМЕНДУЕМЫЕ РЕКВИЗИТЫ
ДОВЕРЕННОСТИ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО
СООБЩЕНИЯ О ДОВЕРЕННОСТИ
1. Номер доверенности.
2. Дата выдачи доверенности.
3. Срок действия доверенности (не более трех лет).
4. Отражение права передоверия полномочий в случае наличия.
5. Реквизиты организации-налогоплательщика, от имени которой (выдается прямая доверенность) или за которую (в случае передоверия полномочий) уполномоченный представитель представляет интересы:
полное наименование организации;
ИНН/КПП организации;
место нахождения организации;
фамилия, имя, отчество руководителя организации.
Реквизиты индивидуального предпринимателя/физического лица, от имени которого (выдается прямая доверенность) или за которого уполномоченный представитель представляет интересы (в случае передоверия полномочий):
ИНН индивидуального предпринимателя/физического лица;
фамилия, имя, отчество полностью;
адрес регистрации индивидуального предпринимателя/физического лица;
паспортные данные (номер паспорта, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ) или другого документа, удостоверяющего личность индивидуального предпринимателя/физического лица.
6. Реквизиты доверителя (лицо, выдавшее и подписавшее доверенность, если оно не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, т.е. в случае передоверия):
полное наименование организации - уполномоченного представителя;
ИНН/КПП организации;
место нахождения организации;
фамилия, имя, отчество руководителя организации.
7. Реквизиты уполномоченного(ых) представителя(ей) (лица), которому предоставляется право взаимодействовать и подписывать отчетность:
полное наименование организации;
ИНН/КПП организации;
место нахождения организации;
фамилия, имя, отчество (полностью) физического лица, которому предоставляется право подписывать документы;
адрес регистрации физического лица;
паспортные данные (номер паспорта, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ) или другого документа, удостоверяющего личность индивидуального предпринимателя/физического лица.
8. Реквизиты нотариуса, в случае нотариального заверения доверенности: фамилия, имя, отчество нотариуса.
9. Сведения о полномочиях.
Перечень полномочий представителя может актуализироваться ФНС России. Актуальный перечень полномочий размещается в виде справочника на Интернет-сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России:
www.gnivc.ru - Информационное обеспечение - Классификаторы и справочники - "СППР". Справочник полномочий, представителя налогоплательщика.
Приложение 2
Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает сотрудников данной организации осуществлять действия от имени организации при представлении в налоговые органы налоговой отчетности. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" представляет в ИФНС 7710, подписывает главный бухгалтер организации.
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП ООО "Ромашка" (7710000001/771001001).
Приложение 3
Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает осуществлять действия от имени организации при представлении в налоговые органы налоговой отчетности организацию - уполномоченного представителя генерального директора и сотрудников организации - уполномоченного представителя. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" представляет ООО "Колокольчик" в ИФНС 7710, подписывает сотрудник ООО "Колокольчик".
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП ООО "Колокольчик" (5015000002/501501001).
Приложение 4
Руководитель организации налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает осуществлять действия от имени организации при представлении в налоговые органы налоговой отчетности индивидуального предпринимателя. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" представляет индивидуальный предприниматель в ИФНС 7710 и подписывает ее.
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указывается ИНН индивидуального предпринимателя Петрова П.П. (501500001144).
Приложение 5
Законный представитель организации-налогоплательщика, не являющийся генеральным директором, подписал доверенность, в которой уполномочивает сотрудников данной организации осуществлять действия от имени организации при представлении в налоговые органы налоговой отчетности. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" представляет в ИФНС 7710, подписывает главный бухгалтер организации.
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП ООО "Ромашка" (7710000001/771001001).
Приложение 6
Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает осуществлять действия от имени организации- налогоплательщика при представлении в налоговые органы налоговой отчетности организацию - уполномоченного представителя генерального директора организации - уполномоченного представителя с правом передоверия. Генеральный директор организации - уполномоченного представителя подписал доверенность, в которой уполномочивает своим сотрудникам осуществлять действия от имени организации - уполномоченного представителя в интересах организации-налогоплательщика. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" представляет ООО "Колокольчик" в ИФНС 7710, подписывает сотрудник ООО "Колокольчик".
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП ООО "Колокольчик" (5015000002/501501001).
Приложение 7
Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает директора филиала данной организации осуществлять действия от имени организации только в части филиала в ИФНС, по месту нахождения филиала. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" в части филиала представляет в ИФНС 5001, подписывает директор филиала организации.
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП ООО "Ромашка" (7710000001/771001001).
Приложение 8
Физическое лицо подписал доверенность, заверенную нотариусом, в которой уполномочивает индивидуального предпринимателя и его наемных работников представлять интересы в ИФНС России 5001.
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН уполномоченного представителя Сидорова С.С. (771000000111).
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН уполномоченного представителя Ильиной И.И. (772800000222).
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН уполномоченного представителя Фроловой Ж.П. (770700000333).
Приложение 9
Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает директора филиала данной организации осуществлять действия от имени организации только в части филиала в ИФНС, по месту нахождения филиала. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" в части филиала представляет в ИФНС 5001, подписывает директор филиала организации (абонентом является головная организация).
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП организации ООО "Ромашка" (7710000001/771001001).
Приложение 10
Руководитель организации-налогоплательщика подписал доверенность, в которой уполномочивает директора филиала данной организации осуществлять действия от имени организации только в части филиала в ИФНС, по месту нахождения филиала. Налоговую декларацию ООО "Ромашка" в части филиала представляет в ИФНС 5001, подписывает директор филиала организации (абонентом является филиал организации).
В наименованиях файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности указываются ИНН и КПП филиала ООО "Ромашка" (7710000001/500102001).