"Классификатор типовых нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, выявленных Минфином России в ходе осуществления госу
КЛАССИФИКАТОР
ТИПОВЫХ НАРУШЕНИЙ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА ОТ 30 ДЕКАБРЯ 2008 Г. N 307-ФЗ "ОБ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" И ПРИНЯТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С НИМ ИНЫХ
НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ МИНФИНОМ РОССИИ
В ХОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ (НАДЗОРА)
ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ
N п/п
Положения нормативных правовых актов
Содержание нарушений (недостатков)
Существенное нарушение
Грубое нарушение
устранимое
неустранимое
1. Нарушения требований Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (Федеральный закон N 315-ФЗ)
1.1.
пункт 1 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ
Размещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов неполного объема сведений о лицах, прекративших членство в саморегулируемой организации аудиторов
+
1.2.
пункт 4 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ
Неразмещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о решениях, принятых общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов
+
1.3.
пункт 11 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ
Неразмещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов и аудиторского заключения в отношении указанной отчетности
+
1.4.
часть 4 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ
Несоблюдение установленных сроков размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации изменений, внесенных в документы и информацию, указанных в части 2 статьи 7 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
+
2. Нарушения требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федерального закона N 307-ФЗ)
2.1.
пункт 1 части 8 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ
Несоблюдение периодичности проведения плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ
+
(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)
+
(3 и более случаев в проверяемом периоде)
2.2.
часть 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ
Членство в саморегулируемой организации аудиторов аудиторов, которые не соблюдают требование, установленное частью 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении прохождения ежегодного обучения по программам повышения квалификации
+
(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)
+
(3 и более случаев в проверяемом периоде)
2.3.
пункт 2 части 7 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ
Несоблюдение установленного срока представления в уполномоченный федеральный орган сведений об изменениях в сведениях о некоммерческой организации, внесенных в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов
+
(срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)
+
(срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)
2.4.
пункт 3 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ
Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части доли уставного (складочного) капитала аудиторской организации, принадлежащей аудиторам и (или) аудиторским организациям
+
2.5.
пункт 4 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ
Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части численности аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации; требования к лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом аудиторской организации
+
2.6.
пункт 6 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н
Отсутствие в реестровых делах аудиторских организаций утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов
+
(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)
+
(3 и более случаев в проверяемом периоде
2.7.
пункт 8 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ
Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов
+
2.8.
пункт 2 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н
Отсутствие в реестровых делах аудиторов сведений, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию отдельных аудиторов, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов
+
(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)
+
(3 и более случаев в проверяемом периоде
2.9.
пункт 4 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ
Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторе, который не соответствовал требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов
+
2.10.
пункт 5 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н
Отсутствие в реестровых делах индивидуальных аудиторов утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов
+
(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)
+
(3 и более случаев в проверяемом периоде
2.11.
часть 19 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ
Неуведомление (нарушение установленного срока уведомления) лица, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено, аудиторской организации, работником которой на основании трудовых договоров являлся аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено и иных саморегулируемых организаций аудиторов о принятии решения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов
+
2.12.
часть 5 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 35 Положения N 111н
Нарушение установленного срока предоставления сведений об аудиторской организации, аудиторе из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов
+
(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)
+
(3 и более случаев в проверяемом периоде
2.13.
часть 10 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 26 Положения N 111н
Нарушение установленного срока передачи информации для внесения сведений в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов
+
(срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)
+
(срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)
2.14.
часть 7 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ
Нарушение установленного срока информирования уполномоченного федерального органа по контролю и надзору об исполнении предписания, предусмотренного пунктами 3 - 5 части 6 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ
+
(срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)
+
(срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)
3. Нарушения требований Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденного приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. N 111н (Положение N 111н)
3.1.
пункт 6 Положения N 111н
Нарушение установленного срока внесения изменений в сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов
+
(срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней)
+
(срок нарушен более чем на 5 рабочих дней)
3.2.
пункт 32 Положения N 111н
Нарушение установленного срока размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, а также о внесении изменений в содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведения об аудиторской организации, аудиторе
+
(срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней)
+
(срок нарушен более чем на 5 рабочих дней)
4. Нарушение требований Положения о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 203н (Положение N 203н)
4.1.
подпункт "д" пункта 9 Положения N 203н
Отсутствие в саморегулируемой организации аудиторов системы контроля знаний и навыков контролеров
+
4.2.
пункт 21 Положения N 203н
Отсутствие критериев оценки результативности внешней проверки качества работы в целом, а также критериев оценки работы контролеров
+
4.3.
пункт 25 Положения N 203н
Отсутствие в рабочих документах внешней проверки качества работы отдельных документов, подтверждающих проведение процедур, связанных с подготовкой внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора
+
4.4.
пункт 27 Положения N 203н
Отсутствие утвержденной программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора
+
4.5.
пункт 27 Положения N 203н
Несвоевременное составление и утверждение программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора
+
4.6.
пункт 28 Положения N 203н
Нарушение установленных требований к содержанию программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора
+
4.7.
подпункт "а" пункта 31 Положения N 203н
Неосуществление проверки вопросов соблюдения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций при внешней проверке качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора
+
4.8.
пункт 48 Положения N 203н
Отсутствие в рабочих документах внешней проверки качества работы отдельных документов, подтверждающих проведение процедур, связанных с проведением внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора
+
4.9.
пункты 54 и 55 Положения N 203н
Несоблюдение установленных требований к содержанию и форме отчета о результатах внешней проверки качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов
+
4.10.
пункт 57 Положения N 203н
Несоблюдение установленного срока составления отчета о результатах внешней проверки качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов
+
4.11.
пункт 58 Положения N 203н
Ненаправление отчета о результатах внешней проверки качества работы объекту внешнего контроля качества работы
+
Примечания.
Для целей настоящего документа:
1) Под существенным устранимым нарушением понимается нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, которое может быть устранено саморегулируемой организацией аудиторов;
2) Под существенным неустранимым нарушением понимается нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, которое не может быть устранено саморегулируемой организации аудиторов, носит единичный случай и незначительный период времени. В отношении существенных неустранимых нарушений саморегулируемой организацией аудиторов принимаются меры по недопущению таких нарушений в дальнейшем;
3) Под грубым нарушением понимается нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, которое не может быть устранено саморегулируемой организации аудиторов, носит систематический характер или значительный период времени. В отношении грубых нарушений саморегулируемой организацией аудиторов принимаются меры по недопущению таких нарушений в дальнейшем.