Добрый день, с вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП» — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Кратко, о чем выпуск (Спойлерр это...», — муркнул кот):
3 июня 2024 г. правительство РФ внесло в Госдуму пакет законопроектов по совершенствованию налоговой системы. Среди правовых инициатив — прогрессивная шкала ставок НДФЛ, их пять, они применяются к доходам, начиная от 2,4 млн руб. в год. В законопроекте мы не увидели послаблений для ИП на общей системе налогообложения. Ставка в 22%, применимая к доходам от 50 млн, существенно увеличит налоговую нагрузку предпринимателей на ОСН. Налог на добавленную стоимость предлагают сделать обязательным для всех упрощенцев, но у некоторых категорий есть право получить освобождение от НДС или право применить пониженную ставку. Считаем, что введение НДС для упрощенцев приведет к увеличению их расходов, и в итоге — к повышению цен для всех нас, но один плюс мы все-таки нашли.
Время чтения: 5 минут
Снимаю шляпу перед законодателем: вот уж действительно новости, которые удивили. И главное — быстро удивили. Вечером 24 мая Госдума (ГД) опубликовала итоги обсуждения будущих «совершенствований налоговой системы», где упомянула прогрессивную шкалу по НДФЛ, НДС на упрощенке с 2025 года и что-то про справедливость при распределении налогового бремени в отношении налога на прибыль. Новостные каналы активно подхватили новость про НДФЛ и про справедливое бремя. Эксперты, важно вздохнув, посоветовали не беспокоиться и дождаться принятия закона. А уже через неделю Минфин РФ представил правительству РФ пакет законопроектов с поправками в Налоговый кодекс и иные нормативные акты. Сейчас они уже на рассмотрении в ГД. Будущие изменения получили громкое название «Налоговая реформа», и большинство правовых изданий написали материалы о ней.
На самом деле обсуждения изменений в налоговое законодательство длились несколько месяцев. Утверждается, что в нем участвовали не только парламентарии, но и представители субъектов РФ, бизнес-сообщества, объединения работодателей.
Но для большинства предпринимателей новости налетели как стихия. И если о прогрессивной шкале НДФЛ говорится уже очень давно, то об НДС для УСН даже подумать никто не мог. По моему непрофессиональному мнению (я не имею бухгалтерского образования), система налогообложения и называется упрощенной, потому что она проста в учете, расчетах. НДС не кажется мне простым налогом.
Да-да, но сначала напомним: мы обсуждаем всего лишь законопроект. В него могут внести изменения — впереди три чтения в Госдуме.
Дисклеймер! Нет, мы не от ответственности отказываемся, а ответственно заявляем, что законопроект — это еще не сам закон, поэтому ждем обсуждений, конечного результата, не волнуемся, но настраиваемся на существенные изменения.
Ознакомиться с текстом законопроекта № 639663-8 о внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и пояснениями к нему можно на сайте законопроектов.
Пять ступеней прогрессивной шкалы НДФЛ: а как быть ИП на ОСН?
За последнюю неделю о предложенных ставках НДФЛ сказано и написано много. Их пять — от 13 до 22%. Подробнее посмотрите здесь. В законопроекте ставкам НДФЛ посвящен пункт 29 статьи 2.
Важно понимать, что каждая ставка будет действовать только на сумму, превышающую порог. Например, если годовой доход физлица — 8 млн руб., то первые три месяца, пока доход не превысил порог в 2,4 млн руб., ставка будет 13%. Начиная с 4 месяца до 7 ставка будет 15% (порог — 5 млн руб.) и начиная с 8 месяца ставка с дохода станет 18%.
Все несложно, и каждый, у кого доход выше 2,4 млн, легко рассчитает НДФЛ по действующей схеме и по новой, предложенной законопроектом, и сравнит результаты.
Вопрос у меня возник другой: ИП, применяющий общую систему налогообложения (ОСН), заплатит НДФЛ за себя по этим же ставкам? Годовой доход бизнеса, даже после профессионального вычета, вполне может превышать 50 млн руб. Ставка, применяемая к этому порогу, станет 22%, а это уже превысит текущую ставку на налог на прибыль (20%) и будет почти равна будущей — 25% (п. 41 ст. 2 законопроекта).
Я не нашла. Есть отдельные виды доходов, для которых предлагается применять только две ставки НДФЛ — 13 и 15% (повышенная ставка в 15 процентов будет взиматься с доходов свыше 2,4 млн руб.). Например, две ставки хотят применить к доходам в виде дивидендов и процентов по вкладам (пп. «в» п. 23 ст. 2 законопроекта). Но доходов индивидуальных предпринимателей в этом списке нет. Если прогрессивную шкалу к доходам ИП применят в полной мере, то их налоговая нагрузка возрастет существенно.
Также в связи с изменениями ставок НДФЛ всем работодателям будет необходим регистр учета дохода сотрудников, который позволит правильно считать налог по прогрессивной шкале. Даже если годовая заработная плата сотрудников не достигает первого порога в 2,4 млн, регистр, позволяющий видеть прирост дохода, будет необходим. Бухгалтерские программы, скорее всего, предложат инструменты для решения этой задачи или придется разработать его самостоятельно.
НДС для УСН в 2025 году обязателен для всех?
Освобождение от уплаты НДС организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН предусмотрено п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Законопроект предлагает эти нормы исключить (п. 52 ст. 2 законопроекта), из чего следует, что НДС на упрощенке с 2025 г. может стать обязательным для всех. Но в зависимости от дохода прошлого года у ИП или организации на УСН будет право на освобождение от НДС или право на применение пониженных ставок в 5 и 7% (пп. «а» п. 1, пп. «б» п. 4 ст. 2 законопроекта). Условием освобождения или применения пониженных ставок станет подача упрощенцем уведомления или заявления в ФНС (пп. «д» п. 1, пп. «б» п. 4 ст. 2 законопроекта). Кроме того, льготные ставки предлагают применять без права вычета НДС (пп. «в» п. 5 ст. 2 законопроекта).
Все предложенное законопроектом об НДС для упрощенцев посмотрите в виде таблицы.
|
Доход за прошлый год, руб. |
|||
|---|---|---|---|
|
|
До 60 млн |
До 250 млн |
До 450 млн |
|
Ставка НДС |
Освобождение |
5% |
7% |
|
Условие применения |
По уведомлению |
По заявлению |
По заявлению |
|
Право на вычеты НДС |
- |
Нет |
Нет |
Это, пожалуй, тот единственный плюс, который я увидела в предложенной схеме НДС для упрощенцев. Я, как ИП, очень часто сталкиваюсь с ситуацией, когда со мной отказываются заключать договор, потому что у нас нет НДС: налог к вычету контрагенту не принять. Будущие изменения предоставляют ИП на УСН выбор: быть «НДСником» или нет.
Да, но пока мой ответ «не быть», так как больше плюсов я не нашла, а минусы меня пугают.
Если мой доход ИП превысит те самые 60 млн рублей, во-первых, как-то надо решать круг вопросов, связанных с НДС:
- начислять НДС при реализации товаров, услуг;
- восстанавливать входной НДС, ранее принятый к вычету;
- оформлять и выставлять счета-фактуры;
- вести книгу продаж и книгу покупок;
- сдавать ежеквартально декларацию по НДС;
- платить в установленный срок НДС в бюджет;
- рассчитывать доход для уплаты УСН без учета НДС.
Учиться предпринимателю все делать самому? Весь мой небольшой опыт работы «около НДС» подсказывает мне, что налог чувствителен к ошибкам. Ошибка у кого-то приводит к ошибкам у тебя, и наоборот. Такие цепочки исправлять сложно. Налоговая проверяет НДС, риск попасть на штрафы возрастает в разы. Значит, надо брать бухгалтера или поручать налоговый учет компании на аутсорсинге? Посоветуете толкового бухгалтера и надежную бухгалтерскую фирму? А сколько они будут стоить в следующем году?
Во-вторых, работа с НДС потребует подключения электронного документооборота для обмена с ФНС и партнерами, вряд ли бумажный документооборот справится со всем потоком документации. Это все стоит денег.
В-третьих, цена моих товаров возрастет, ведь я увеличиваю ее на ставку НДС. С кого взять эти деньги? С клиента? Для моего розничного клиента повышение даже в 5% чувствительно. С моей маржи? Вряд ли налоговая будет согласна с таким решением, ведь уменьшится мой доход и налог на УСН. Кроме того, при изменении цен мне надо переклеить ценники у десятков тысяч товаров, обновить базы, кассовые приложения. Мы потратим время, заплатим сотрудникам.
И в заключении, я, как ИП, плачу УСН с доходов. Почему я не перехожу на доходно-расходную УСН? Стыдно признаться, но мне так проще работается, ко мне меньше вопросов от налоговой. Я храню накладные на товар, но больше ни о чем не забочусь. При оплате НДС на УСН наличие документов, подтверждающих налог (счет-фактура, УПД), обязательно. Если мне придется следить за документами, которые еще и подтвердят мой расход, я, конечно, задумаюсь о смене режима налогообложения. Думаю, я такая не одна. Какой процент бизнеса останется на доходной УСН? Не отменят ли ее совсем, если этот процент станет совсем малым?
Да, весной этого года мне попадалась статья, что хотят упразднить ИП. Я тогда даже не поняла, откуда взялось это мнение, кто обсуждал это? А сейчас думаю, а не об этом ли будущие налоговые «совершенствования»? Пусть формально мы останемся небольшими ИП, но учет у нас, как у «взрослых»: расходы считаем, НДС платим.
Что-то я разволновалась, хотя призывала всех это не делать. Давайте дождемся обсуждений законопроекта в ГД, принятия закона. Надеемся, что законодатель будет принимать закон, исходя из принципов, объявленных им же. Принципов «справедливости, сбалансированности, стабильности и предсказуемости, соответствия интересам общества и экономики» (из решения Комитета ГД по бюджетам и налогам от 24.05.2024).
Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на PPT.RU:
