Оплата туристического налога: сроки, порядок и правила

Навигация

Что такое туристический налог

С 2025 г. в России введен туристический налог (ТН), который заменяет курортный сбор, действовавший с 2018 г. в рамках эксперимента. Его признали успешным, и с января 2025 г. новая система закреплена в Налоговом кодексе в разделе 33.1 (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Туристический налог стал полноценным местным бюджетным пополнением наряду с торговым, земельным и другими.

Его введение остается на усмотрение региональных и муниципальных властей (п. 1 ст. 418.1 НК РФ). Например, в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе или федеральной территории «Сириус» взнос устанавливается местными законами. В других муниципальных образованиях решение о введении налога принимается представительным органом власти. Там, где такие законы не приняты, взнос взиматься не будет.

Узнайте, в каких регионах ввели туристический налог

Доходы от уплаты этого фискального платежа власти направят на развитие и реконструкцию туристической инфраструктуры, включая парки, пешеходные и велосипедные дорожки и другие общественные объекты, которые делают отдых туристов комфортнее.

Кто обязан платить туристический налог

Туристический налог обязаны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые предоставляют гостиничные услуги. Речь идет о размещении гостей в отелях, хостелах, мотелях и других подобных объектах.

Чтобы гостиница могла быть объектом налогообложения, она регистрируется в специальном реестре классифицированных средств размещения. Под термином «средства размещения» понимаются объекты, определенные в ст. 1 Закона РФ о туристской деятельности. Такой объект должен принадлежать компании или индивидуальному предпринимателю на правах собственности или аренды. Санатории должны включаться в государственный реестр курортного фонда.

Туристический налог носит косвенный характер. Его сумма добавляется к стоимости проживания, и, по сути, сам ТН оплачивает гость, снимающий жилье.

При этом есть категории граждан, которые освобождены от уплаты данного взноса (п. 2 ст. 418.4 НК РФ). К таким льготникам например, относятся:

• герои ВОВ и участники СВО;
• инвалиды первой и второй групп;
• дети-инвалиды.

Чтобы избежать включения фискального платежа в стоимость проживания льготных категорий граждан, необходимо соблюсти два условия:

1. Льготник заключил и оплатил договор на размещение. ТН не взимается со всей суммы, даже если он проживает не один.
2. При заселении постоялец обязан предъявить документ, подтверждающий право на льготу (например, справку об инвалидности, удостоверение многодетной семьи или ветерана). Администратор гостиницы делает копию этого документа.

Если вы хотите узнать, действует ли туристический налог в вашем регионе, следует посетить сайт местного органа власти и ознакомиться с нормативными актами.

Хотела бы отметить, что, помимо федеральных льготников, региональные и местные власти вправе дополнять список льготных категорий. Например, в отдельных регионах уже предусмотрены дополнительные освобождения: в Казани от налогообложения освобождают до 18-летия, в Краснодаре — многодетные семьи, а во Владимире и Суздале — и тех, и других.

В некоторых регионах и муниципалитетах от введения налога отказались. Так, губернатор Ярославской области публично заявил, что туристический налог в регионе внедряться не будет, поскольку власти не хотят создавать дополнительную финансовую нагрузку для инвесторов. Соответственно, ни в одном муниципалитете этого субъекта туристический налог не взимается.

Размер туристического налога

Ставка туристического налога в 2025 г. составляет 1 %. К 2029 г. она вырастет до 5 %. Это значит, что в разных регионах фискальный платеж может быть установлен, например, на уровне 0,3; 0,6 и 0 % и т. д., но максимальный предел — не более 1 %. Минимальная сумма за сутки — 100 рублей. Для санаториев всегда действует минимальная ставка, и повышение процентов на них не распространяется.

Во время расчета туристического налога важно сравнить полученную сумму, рассчитанную по установленной ставке, с минимальной величиной фискального платежа. Если итоговое значение по ставке оказалось ниже минимальной суммы (100 рублей), то минимальная сумма подлежит уплате. Проще говоря, к оплате берется та сумма, которая больше — либо рассчитанный, либо минимальный.

Разберём формулу расчёта туристического налога

Важно понимать, что при расчете ТН применяется та ставка, которая действовала на момент полной оплаты услуги. Это подтверждает официальная позиция Минфина, отраженная в Письме от 04.10.2024 № 03-05-08/96119.

Налоговая база формируется на основании стоимости услуг без учета НДС. Она определяется отдельно за каждый отчетный квартал. Согласно Письму Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773, расчет ТН осуществляется по итогам того периода, в котором завершен полный расчет за услугу независимо от того, когда она была фактически оказана или осуществлялись авансовые платежи.

Пример.

Предположим, турист проводит сутки в доме отдыха, где цена за номер составляет 7000 руб. При ставке 1 % размер взноса в 2025 г. составит 70 руб. Эта сумма ниже минимальной, поэтому к уплате — 100 руб.

Закон предполагает возможность для местных органов власти варьировать ставку фискального платежа в зависимости от сезона или типа средства размещения. Об этом говорится в п. 2 ст. 418.5 НК РФ. Например, в «высокий» сезон ставка может быть выше, а в «низкий» — ниже.

При этом власти вправе пересматривать ставки чаще, чем один раз в квартал.

Если договор на проживание заключен с лицом, которое относится к льготной категории граждан, стоимость услуг не включается в налоговую базу, а минимальный ТН в этом случае не рассчитывается.

Пример.

Бойковы в феврале 2025 г. остановились на три дня в гостинице. Стоимость двухместного номера составила 14 000 руб. в сутки. Договор с гостиницей заключен супругом, который полностью оплатил проживание. При заселении он предъявил удостоверение ветерана боевых действий, что дало ему право на льготу. Таким образом, фискальный платеж с суммы договора не начислялся, так как клиент подпадал под льготную категорию.

Если бы договор с гостиницей был оформлен на супругу, не имеющую права на льготы, туристический налог рассчитывался бы на всю стоимость проживания, то есть на 42 000 руб. за три дня.

Наличие проживающих, которым льготы не положены, никак не меняют расчет налога, если договор заключен с льготником п. 2 ст. 418.4 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Порядок уплаты туристического налога

Туристический налог относится к разряду косвенных. Это означает, что при его взимании плательщик, то есть гостиница или другой объект размещения, не получает дохода и не несет расходов. Отель выступает лишь посредником между клиентом (постояльцем), который фактически оплачивает ТН, и государством, куда эти средства перечисляются.

Из-за этого туристический налог не учитывается ни в доходах, ни в расходах при расчете налога на прибыль или упрощенной системы налогообложения (УСН). Если объект налогообложения в рамках УСН «Доходы минус расходы», то он также не включается в расчет.

С точки зрения бухгалтерского учета его рекомендуется отражать на специальном субсчете (например, в рамках счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Суммы фискального платежа, которые гостиница получает вместе с оплатой проживания, не включаются в состав бухгалтерских доходов.

Может пригодиться: как вести бухгалтерский учет туристического налога в 1С

Согласно Приказу ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@, декларацию по туристическому налогу необходимо подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 418.9 НК РФ). Документы направляются в налоговую инспекцию по местонахождению средства размещения.

Особых требований в части подачи деклараций Налоговый кодекс не предъявляет, поэтому действуют общие правила, указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ. Так, если среднесписочная численность сотрудников компании за предыдущий календарный год превышает 100 человек, то отчет передается в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). Если же численность равна или менее 100 человек, то возможны два варианта: подача в электронном виде или на бумажном носителе.

Если у налогоплательщика есть несколько средств размещения, расположенных в разных муниципальных образованиях, то он вправе выбрать одну налоговую инспекцию для подачи деклараций.

Для этого необходимо подать специальное уведомление в остальные ИФНС. Такое уведомление составляется один раз не позднее чем за 30 дней до установленного срока сдачи отчетности.

Сроки уплаты туристического налога

Он подлежит уплате до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 418.8 НК РФ). Налоговые декларации по форме КНД 1153008 должны подавать компании и индивидуальные предприниматели, которые предоставляют услуги размещения в классифицированных объектах из соответствующего реестра.

Сроки сдачи деклараций и уплаты:

• первый квартал: декларация подается до 25 апреля, налог уплачивается до 28 апреля;
• второй квартал: декларация — до 25 июля, уплата до 28 июля;
• третий квартал: декларация — до 25 октября, уплата до 28 октября;
• четвертый квартал: декларация — до 25 января следующего года, уплата до 28 января.

Если последняя дата уплаты ТН приходится на выходной или праздничный день, то его необходимо произвести в ближайший рабочий день.

Туристический налог перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП). При его уплате уведомление о сумме исчисленного взноса подавать в инспекцию не требуется — налоговая служба получит необходимые сведения через декларацию.

Подробнее: как произвести уплату ЕНП

Нарушения в уплате могут повлечь начисление штрафов. Если ранее ответственность могли нести постояльцы, то теперь штрафы коснутся только объектов размещения. Они составят 20 % от суммы неуплаченного ТН, а при наличии умысла — до 40 % (ст. 122 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы по теме