Лента писем Минфина за 19 июня

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учесть НДС, уплаченный покупателем за иностранного контрагента?

При приобретении услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, организация - налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. По договору стоимость услуг не включает НДС. Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств организации - налогового агента?

Какой налог заплатит физическое лицо с дохода от продажи имущества, приобретенного до его регистрации в качестве ИП?

Физлицо в мае 2010 г. приобрело бензовоз. В августе 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Бензовоз использовался для предпринимательской деятельности, при этом на балансе у ИП не числился, амортизация на него не начислялась, расходы на его приобретение при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывались. В октябре 2012 г. ИП решил продать бензовоз. Как для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываются расходы на приобретение бензовоза и операция по его дальнейшей реализации? Необходимо ли будет представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию? Достаточно ли для подтверждения расходов на приобретение бензовоза договора купли-продажи, акта приема-передачи ОС, приходного кассового ордера (без кассового чека)? Какой налог (НДФЛ или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) должен уплатить ИП с доходов, полученных от продажи бензовоза?

Учитываются ли в расходах затраты на приобретение топлива для служебных машин сверх установленных норм расхода?

ООО предоставляет своим работникам легковые автомобили для выполнения должностных обязанностей и оплачивает стоимость топлива по безналичному расчету. Работники подтверждают расходы на приобретение топлива для служебного автомобиля путевыми листами и чеками, в которых отражается количество приобретаемого топлива. Таким образом, данные расходы являются экономически обоснованными для целей исчисления налога на прибыль. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта. НК РФ не предусмотрено нормирование данных расходов. Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость топлива в случае превышения норм расхода топлив на автомобильном транспорте, установленных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р?

Являются ли тетя и племянница взаимозависимыми лицами, если купля-продажа оформлена между ними в 2010 году?

В марте 2010 г. за счет средств ипотечного кредита налогоплательщик приобрел квартиру, принадлежавшую его матери и тете в равных долях. У налогоплательщика имеется справка с банка, подтверждающая, что все денежные средства перечислены на счет тети. В 2011 г. налогоплательщик представил налоговую декларацию и частично получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2012 г. налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении вычета, разъяснив, что он не может его получить, так как квартира приобретена у родственников, являющихся с ним взаимозависимыми лицами. На основании СК РФ тетя и племянница не являются взаимозависимыми лицами для целей применения имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерен ли отказ налогового органа?

Можно ли учесть в составе прочих расходов затраты, связанные с регистрацией прав на недвижимость?

Организация применяет общую систему налогообложения. Построенная скважина введена в эксплуатацию в январе 2013 г. Оплата регистрационного сбора и услуг по изготовлению технического паспорта осуществлена в марте 2013 г. Первоначальная стоимость объекта была сформирована без учета указанных сумм оплаты. Включаются ли в целях исчисления налога на прибыль в первоначальную стоимость основных средств расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество (регистрационный сбор) и с изготовлением техпаспорта?

Следует ли для получения имущественного вычета ежегодно прикладывать к налоговой декларации копии документов?

В апреле 2013 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г., в которой был заявлен остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с покупкой квартиры, перенесенный с предыдущего налогового периода (2011 г.). Налоговый орган отказался принять налоговую декларацию, так как налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности на квартиру, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам). Все указанные документы были представлены физлицом в налоговый орган ранее, вместе с декларацией по НДФЛ за 2011 г.... В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ отсутствует требование для налогоплательщика представлять документы, подтверждающие право на вычет, ежегодно при каждом обращении в налоговый орган за получением остатка имущественного налогового вычета. Должен ли налогоплательщик при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения остатка имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры повторно представлять документы, подтверждающие право на вычет, если такие документы были представлены налогоплательщиком ранее за прошлый налоговый период?

Напомним, что письма Министерства финансов носят информационно-разъяснительный характер. Они не являются нормативными правовыми актами и не направлены на установление, изменение и отмену действующего законодательства. Тем не менее, с 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает его от уплаты штрафов и пени. Это прямо указано в пункте 08 статьи 75 и пункте 03 статьи 111 Налогового кодекса РФ.