Способы оценки основных средств

Что такое оценка основных средств

Оценка основных средств — это процесс определения текущей стоимости основных фондов компании в соответствии с установленными учетными принципами и рыночными условиями. ОС включают материальные активы, которые используются в производственном или управленческом процессе более одного года для создания товаров и услуг. К ним относятся земельные участки, здания, оборудование, машины, транспортные средства и прочее имущество долгосрочного пользования.

Надо знать: что такое основные средства

Оценка основных средств проводится с различными целями, включая:

• определение стоимости активов при составлении бухгалтерской отчетности;
• налогообложение;
• страхование активов;
• продажа или покупка активов;
• реструктуризация компании, слияние и поглощение;
• получение займа под залог имущества.

В бухгалтерском учете основные средства оцениваются исходя из их первоначальной стоимости с учетом амортизации. Но существуют и иные способы оценки в зависимости от ситуации.

Виды стоимостной оценки основных средств

При постановке на учет ОС используются натуральные и стоимостные показатели. Первые представляют собой информацию об особенностях объекта. Например, характеристики офиса — площадь, а транспортного средства — мощность, измеряемая в лошадиных силах. Натуральные показатели остаются неизменными, если в отношении объекта не проводились достройка, модернизация. Стоимостная оценка производится в едином эквиваленте (в денежном выражении).

В большинстве случаев применяется стоимостная оценка, которая бывает нескольких видов:

1. Первоначальная, используемая при постановке ОС на бухгалтерский и налоговый учет. С течением времени она уменьшается на амортизационные отчисления и может переоцениваться. Здесь применяются положения ФСБУ 6/2020 и 26/2020, а также положения статьи 257 НК РФ.
2. Ликвидационная, применяемая при постановке объекта на учет с целью определения размера амортизационных начислений. Устанавливается в бухгалтерском учете, если изначально предполагается продажа объекта через какой-то промежуток времени.
3. Амортизационная — для целей начисления амортизации.
4. Остаточная для целей БУ и для расчета налога на имущество.
5. Балансовая, отражаемая по строке 1150 формы № 1 финансовой отчетности.
6. Переоцененная — когда организация проводит переоценку основных средств.
7. Справедливая, рыночная. Такой способ оценки предусмотрен для активов, поступающих в компанию на безвозмездной основе.
8. Налоговая — определяется для расчета амортизации в налоговом учете на основании статьи 257 НК РФ.
9. Кадастровая — стоимость, по которой объект основных средств числится в кадастровом реестре.
10. Средняя и среднегодовая.
11. Восстановительная в БУ и НУ.
12. Полная — предназначена для статистической отчетности.

Такой широкий спектр видов стоимости обусловлен тем, что она рассчитывается для разных пользователей информации. Например, покупателю имущества не важно, какие нормы установлены налоговым и бухгалтерским законодательством. Его интересует, не заплатит ли он лишнего за приобретаемый объект.

Нюансы использования разных способов оценки основных средств

Для каждого случая предусмотрена методика расчета. В большинстве случаев бухгалтеры сталкиваются с необходимостью рассчитать стоимость:

• первоначальную — для постановки на учет;
• ликвидационную — для расчета амортизации в БУ;
• балансовую — для отражения в финансовой отчетности;
• среднегодовую — для расчета налога на имущество за год (не по кадастровой оценке).

Изначально при поступлении объекта в компанию бухгалтер должен определить, вправе он учесть актив как основное средство либо это «малоценка». В отношении критерия п. 1 ст. 257 установлено минимальное ограничение — 100 000 рублей. Оно касается постановки на учет ОС в НУ. В БУ нормы не предусмотрены. Первоначальная стоимость устанавливается в учетной политике самостоятельно компанией с точки зрения рациональности. Зачастую бухгалтеры принимают ее равной 100 000 рублей для сближения БУ и НУ.

Ликвидационная стоимость — понятие, которое вошло в обиход бухгалтеров со введением ФСБУ 6/2020. Определяет ее предприятие самостоятельно, а методику закрепляет в учетной политике. Ликвидационная стоимость представляет собой цену, по которой организация предполагает реализовать объект. Если она неизвестна либо объект не планируется продавать, то признается равной 0.

Полезно: как учитывать основные средства по ФСБУ 6/2020

В программе 1С:Бухгалтерия значение цены, по которой планируется реализовать объект, вносится в документ «Принятие ОС к учету»:

В отношении показателя строки 1150 баланса данные берутся из сальдо счетов 01 и 02. Для расчета применяется формула:

показатель баланса (строка 1150) = сальдо счета 01 — сальдо счета 02.

Цифры берутся на конец периода, за который составляется баланс.

Среднегодовой показатель рассчитывается по формуле:

среднегодовая стоимость ОС за 2024 год = (ср. год. ст. на 01.01.2023 + ср. год ст. на 01.02… + ср. год. ст. на 01.01.2024) / 13,

то есть в форме складываются показатели на 1 января расчетного года, на начало каждого месяца расчетного периода, показатель на 1 января следующего года и результат сложения делится на 13.

Может пригодиться: как составить бухгалтерский баланс

Рыночная и справедливая цена — это показатели, для которых не существует формул. Они берутся из статистических данных, цен производителя, иных доступных источников.

Читайте также: показатели эффективности использования основных средств

Часто задаваемые вопросы по теме