Являются ли доходом при УСН взносы членов Ассоциации?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день,

нет, не являются.

Некоммерческие организации (в т.ч. ассоциции), применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют доходы в соответствии с главой 25 НК РФ.

Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, содержится в ст. 251 НК РФ.

При определении налоговой базы не учитываются (для организаций основанных на членстве) целевые поступления в виде вступительных и членских взносов (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК Российской Федерации).

Для того, чтобы иметь право отнести полученные средства к членским или вступительным взносам и не включать их в налогооблагаемую базу, не достаточно, чтобы о том, что они являются членскими или вступительными взносами, было написано только в платежном поручении или в приходном кассовом ордере. В этом отношении необходимо обратить внимание на следующие моменты.

Согласно ст. 6 Закона РФ «Об общественных объединениях» члены общественного объединения имеют равные права и несут равные обязанности. Поэтому размер, порядок и сроки уплаты членских взносов не могут носить дифференцированный характер.

Чаще всего в уставе некоммерческой организации просто написано, что члены организации обязаны уплачивать вступительные и членские взносы, а размеры и сроки их уплаты не указаны. Если в вашей организации именно такая ситуация, необходимо иметь протокол решения органа, к чьей исключительной компетенции в соответствии с уставом отнесено решение подобных вопросов. Например, в общественных организациях таким органом является Правление.

Также необходимо иметь протокол о приеме в члены передающей стороны на основании личного заявления. Если решение о приеме в члены отсутствует, то средства в виде членских взносов, переданные лицом, не являющимся членом организации на законном основании, будут трактоваться, как простое дарение и включаться в целях обложения налогом на прибыль в состав внереализационных доходов ( п. 8 ст. 250 НК РФ).

Кроме вышеуказанных, должны быть соблюдены также следующие условия:

1. Эти поступления не должны носить возмездный характер. Например, члены общественной организации - родители, чьи дети в этой организации занимаются спортом – уплачивают членские взносы. Если уплата членских взносов в этой организации тесно связана с ее обязанностью предоставить возможность детям своих членов заниматься спортом и уплата взносов не носит систематический характер (например, взносы не уплачиваются в период каникул или за время болезни ребенка), то в этом случае приходится признать возмездный характер членских взносов и их нельзя исключить из налоговой базы по налогу на прибыль.

2. Средства должны быть использованы получателем по целевому назначению.

Исходя из сложившейся практики, можно говорить о том, что единственным документом, подтверждающим целевое использование средств, является смета доходов и расходов. Она может быть составлена на каждое мероприятие, или общая на месяц, квартал, полугодие, год. Это зависит от структуры деятельности организации и действующим законодательством определенных требований не установлено. Смета должна быть утверждена органом, к чьей исключительной компетенции это относится по Уставу организации. Как правило, в конце года составляется и утверждается плановая смета на следующий год.

3. необходимо вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. То есть, как в бухгалтерском учете мы должны вести раздельный учет поступлений в разрезе доноров и (или) программ, так и в налоговом учете мы обязаны вести отдельные налоговые регистры целевых поступлений.

Если цели бухгалтерского и налогового учетов совпадают, то чтобы избежать необходимости вести дополнительные регистры в учетной политике можно установить, что регистрами налогового учета средств целевого финансирования и целевых поступлений являются регистры бухгалтерского учета. Такое право установлено ст. 313 НК РФ.

Эти требования жестко установлены налоговым кодексом