Невыплата налоговых отчислений

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее – Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы

физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в

указанный перечень и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

Учитывая изложенное, организация, выплачивающая работнику по решению

суда среднюю заработную плату за время вынужденного прогула, признается налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов

налогоплательщика при их фактической выплате.

В то же время, если выплата производится на основании решения суда,

организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму, которая указана в решении, так как решения суда обязательны для всех организаций (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета сумму выплаченного дохода физическому лицу и о

невозможности удержать налог.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога

производят физические лица - исходя из сумм, полученных от физических

лиц и организаций, с которых не удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщик - физическое лицо, получивший такой доход в

соответствии с п.1 ст.228 Кодекса обязан по окончании налогового

периода подать декларацию по форме 3-НДФЛ и не позднее 15 июля года,

следующего за отчетным, уплатить исчисленную по декларации сумму

налога.

Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым

социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и

гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение

работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых

индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся

частной практикой), а также по авторским договорам.

Глава 24 Кодекса содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в данный перечень не включены, и соответственно, указанная сумма среднего заработка подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Таким образом, работодатель неправомерно - не произвел уплату единого социального налога начисленного на сумму среднего заработка за время вынужденного прогула.

Напоминаем, что с 01.01.2010 года единый социальный налог отменен

(213-ФЗ от 24.07.2009г.). Вместо ЕСН введены страховые взносы на

отдельные виды обязательного социального страхования (212-ФЗ от

24.07.2009 года.).