Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Гражданско-правовые отношения

В соответствии с п. 2 ст. 723 Гражданского кодекса РФ подрядчик вправе вместо устранения недостатков, за которые он отвечает, безвозмездно выполнить работу заново с возмещением заказчику причиненных просрочкой исполнения убытков. В этом случае заказчик обязан возвратить ранее переданный ему результат работы подрядчику, если по характеру работы такой возврат возможен.

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации брак в выполненной работе обнаружен в году, следующем за годом ее принятия. Повторное выполнение работы производится подрядчиком в рамках первоначального договора подряда, то есть до окончания выполнения работы заново указанный договор считается неисполненным. В этом случае операции, связанные с обнаружением брака, отражаются в бухгалтерском учете заказчика в месяце его выявления.

Стоимость работ, признанная в прошлом году в составе расходов по обычным видам деятельности, в месяце обнаружения брака включается организацией в состав прочих доходов (в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году), что отражается записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н , Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н ).

После повторного выполнения подрядчиком работы организация в бухгалтерском учете признает в общеустановленном порядке расходы по принятым работам (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Как сказано выше, работы до их повторного выполнения считаются невыполненными. Следовательно, в период обнаружения брака сумму "входного" НДС, принятую к вычету при принятии работ, подлежащих повторному выполнению, организация должна восстановить (пп. 1 п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

После повторного выполнения подрядчиком работы и принятия ее заказчиком у него возникает право на вычет суммы "входного" НДС при наличии счета-фактуры подрядчика.

Налог на прибыль организаций

В рассматриваемой ситуации стоимость работ, признанная в прошлом году в составе прочих расходов, на дату обнаружения брака включается в состав внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

После принятия заказчиком заново выполненных подрядчиком работ их стоимость учитывается в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).