Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.01.2001 N 26н , актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС), если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В рассматриваемой ситуации оборудование, приобретенное организацией, удовлетворяет всем вышеперечисленным условиям.

При этом в абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указано, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Таким образом, если в учетной политике организации установлен лимит в размере 20 000 руб. для принятия актива к учету в качестве ОС, то приобретенное организацией оборудование включается в состав МПЗ (так как его стоимость не превышает указанный лимит).

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая определяется как сумма затрат на их приобретение (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н ). В данном случае фактической себестоимостью оборудования является его договорная цена с учетом НДС, так как организации, применяющие УСН, не имеют права на налоговый вычет "входного" НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 , п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31.10.2000 N 94н , поступление МПЗ на склад организации отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Оплата поставщику за поставленное оборудование отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Налог, уплачиваемый при применении УСН

В налоговом учете приобретенное оборудование также не является основным средством, так как его стоимость не превышает 20 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 , п. 1 ст. 256 НК РФ).

Порядок определения расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, установлен ст. 346.16 НК РФ. При определении объекта налогообложения организация учитывает, в частности, расходы на приобретение МПЗ и расходы в виде сумм "входного" НДС по ним (пп. 5, 8 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Указанные расходы признаются после их оплаты, по мере списания данных МПЗ в производство (п. 2, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

---

<*> В бухгалтерском учете предъявленная поставщиком сумма НДС может предварительно не выделяться на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу же включаться в стоимость приобретенного оборудования, если такой порядок учета предусмотрен учетной политикой и рабочим планом счетов организации.