Какой надо будет заплатить налог при продаже доли в квартире?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

В данном случае налога не будет. Так как срок в 3 года исчисляется с момента первоначальной регистрации права собственности, то, что потом один собственник подарил др свою долю не имеет значения, просто у собственника его доля стала больше.

Министерство Финансов Российской Федерации

--------------------------------------------------------------------------------

П и с ь м о

N 20-14/4/114280@ 05.03.2012

Вопрос: Физическое лицо владеет долей в трехкомнатной квартире. В квартире имеются еще два собственника. Физическое лицо приобрело долю в трехкомнатной квартире у одного из сособственников. Получено новое свидетельство о праве собственности на новую долю. Каков порядок налогообложения дохода от продажи квартиры при приобретении доли в праве собственности на имущество, принадлежащее другому участнику?

Ответ: В соответствии со статьей 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.

Кроме того, в соответствии с пунктом 40 раздела IV постановления Правительства РФ от 18.02.98 N 219 Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним при регистрации права общей долевой собственности, возникающего в соответствии с законом с момента государственной регистрации, запись о праве каждого участника долевой собственности идентифицируется одним номером государственной регистрации.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ О государственном кадастре недвижимости кадастровый номер присваивается только объекту недвижимости в целом.

Таким образом, у участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.

При этом, приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащую другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним. Приобретение или получение по наследству сособственником доли в праве общей долевой собственности на имущество предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь.

Следовательно, право участника долевой собственности на имущество (квартиру, жилой дом, комнату, садовый домик, земельный участок и др.) возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества.

Кроме того, в соответствии со статьей 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе наследование долей в праве собственности на имущество или переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе в связи со смертью одного из сособственников) и размера их долей, а дата первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в РФ.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Данный пункт был введен в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ и его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

На основании изложенных норм гражданского и налогового законодательства РФ полученные с 1 января 2009 года физическими лицами - налоговыми резидентами РФ доходы от продажи вышепоименованных объектов имущества, находившихся в их собственности (независимо от изменения размеров их долей в праве собственности на данное имущество) три года и более, не подлежат налогообложению НДФЛ. Соответственно такие лица обязанности в представлении налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не имеют.

И.о. заместителя руководителя Управления советник государственной

гражданской службы 1-го класса

Ю.Ю. Шилова

--------------------------------------------------------------------------------

Рекомендация эксперта
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 26 июня 2012 г. N 20-14/055942@

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.

Согласно ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.

Исходя из положений п. 40 разд. IV Постановления Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним" при регистрации права общей долевой собственности, возникающего в соответствии с законом с момента государственной регистрации, запись о праве каждого участника долевой собственности идентифицируется одним номером государственной регистрации.

Кроме того, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" кадастровый номер присваивается только объекту недвижимости в целом.

Таким образом, у участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.

При этом, приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащую другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним. Приобретение сособственником доли в праве общей долевой собственности на имущество, в частности, в результате заключения договора дарения указанного имущества, предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь.

Таким образом, право участника долевой собственности на имущество возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество (основание: Разъяснение Министерства финансов Российской Федерации от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58).

Следовательно, право собственности на указанную в обращении квартиру возникло с момента приобретения квартиры, а не с даты получения 1/2 доли в квартире, ранее принадлежавшей по договору дарения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего налогоплательщику.

Пунктом 17.1 ст. 217 Кодекса установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). При этом обязанность по представлению налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в таком случае не предусмотрена.

Учитывая вышеизложенное, а также обстоятельства обращения, в случае реализации квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика три года и более (в рассматриваемом случае - с 2008 по 2012 гг.), обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации не возникает.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

26.06.2012