Будет ли облагаться продажа налогом на доходы физических лиц?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Срок в три года (имущество, находившееся в собственности более 3 лет НДФЛ не облагается) нужно считать с первоначальной регистрации права собственности (с 2010 года), то, что потом меняется размер долей - значения не имеет. Если часть дома продал тот человек, который был собственником, начиная с 2010 года (даже при условии, что его доля потом уменьшилась), то он налог платить не будет, так как для него срок в три года исчисляется с момента первоначальной регистрации права собственности. Если часть дома продал тот человек, которому доля досталась только в 2013 году, то налог платить нужно, так как в собственности доля менее 3 лет.

Рекомендация эксперта
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов от реализации квартиры, если с момента первоначальной госрегистрации права собственности прошло три года и более.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 26 июня 2012 г. N 20-14/055942@

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.

Согласно ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.

Исходя из положений п. 40 разд. IV Постановления Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним" при регистрации права общей долевой собственности, возникающего в соответствии с законом с момента государственной регистрации, запись о праве каждого участника долевой собственности идентифицируется одним номером государственной регистрации.

Кроме того, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" кадастровый номер присваивается только объекту недвижимости в целом.

Таким образом, у участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.

При этом, приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащую другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним. Приобретение сособственником доли в праве общей долевой собственности на имущество, в частности, в результате заключения договора дарения указанного имущества, предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь.

Таким образом, право участника долевой собственности на имущество возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество (основание: Разъяснение Министерства финансов Российской Федерации от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58).

Следовательно, право собственности на указанную в обращении квартиру возникло с момента приобретения квартиры, а не с даты получения 1/2 доли в квартире, ранее принадлежавшей по договору дарения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего налогоплательщику.

Пунктом 17.1 ст. 217 Кодекса установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). При этом обязанность по представлению налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в таком случае не предусмотрена.

Учитывая вышеизложенное, а также обстоятельства обращения, в случае реализации квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика три года и более (в рассматриваемом случае - с 2008 по 2012 гг.), обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации не возникает.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

26.06.2012