Уменьшение единого налога на сумму уплаченных страховых взносов ИП
Просмотров: 2Индивидуальный предприниматель, платящий "сам за себя" (без наемных работников).
Можно ли уменьшить сумму единого налога по итогам года на сумму уплаченных взносов на ОПС?
Уточнение от 14 марта 2012 - 09:28
Большое спасибо всем, принявшим участие в обсуждении вопроса.
Для уточнения: объект налогообложения - Доходы (6%).
Но... В соответствие с НК (Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога):
"Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.11.2011 N 338-ФЗ)"
Таким образом, ИП, без наемных работников (платящий сам за себя), сумму единого налога по итогам года НЕ МОЖЕТ УМЕНЬШИТЬ на сумму уплаченных взносов на ОПС.
PS: разбирался сам...
Уточнение от 15 апреля 2012 - 10:12
В вопросе имелась ввиду отчетность по УСНО по итогам 2011 г., с входными параметрами: ИП, объект налогообложения - Доходы (6%), без наемных работников, выплачивающий страховые взносы по итогам налогового периода (года).
В соответствие с НК (ст. 346.21.), сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (редакция от 28.11.2011 N 338-ФЗ).
Таким образом, налогоплательщик может УМЕНЬШИТЬ СУММУ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА В ПРЕДЕЛАХ УПЛАЧЕННЫХ СУММ СТРАХОВЫХ ВНОСОВ, НО НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 50%.
---
Строка "Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года", вступает в силу с 1 января 2012 года, и относится к налогам (отчетности) начиная с 2012 г.
Именно за 2012 г., налогоплательщик, с объектом налогообложения - Доходы, и выплачивающий страховые взносы по итогам налогового периода (года), имеет право УМЕНЬШИТЬ СУММУ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА В ПРЕДЕЛАХ УПЛАЧЕННЫХ СУММ СТРАХОВЫХ ВНОСОВ В ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ, но в пределах исчисленной суммы самого налога.
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Заданный вопрос предполагает, что для Вас объектом налогообложения УСН являются "доходы".
Абз.2 п.3 ст.346.21 предоставляет право налогоплательщику уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. И это относится не только к суммам, уплаченным за работников, но и за самого себя.
Так что, можно уменьшить сумму налога не только на ОПС, но и на ОМС.
С уважением, Ермошкина Наталия Михайловна. Если Вы удовлетворены ответом, нажмите "сказать спасибо".
Здравствуйте! В абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ внесены изменения, касающиеся уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов предпринимателями, применяющими УСН с объектом "доходы" и не имеющих наемных работников.
Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом "доходы", не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Иными словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в Пенсионный фонд и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).
