Что признается убытком налогоплательщика при уступке права требования?
Просмотров: 1ОАО <...>, руководствуясь положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 21 и подпункта 1 пункта 3 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), просит разъяснить порядок налогообложения налогом на прибыль организаций операций по уступке права требования.
По договору цессии Продавец товара (Цедент) уступает право требования долга по договору реализации товара.
В последующем Цедент уступает новому цессионарию по договору право требования денежных средств от предыдущего цессионария по ранее заключенному договору уступки права требования долга. В период осуществления расчетов по новому договору уступки права требования дополнительным соглашением стоимость уступленного права уменьшается, в результате чего у Цедента возникает убыток.
В соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 7 августа 2013 г. N CK-239Л о признании убытка от уступки права требования и сообщает.
Как следует из письма, продавец товара (цедент) уступает право требования долга по договору реализации товара. Впоследствии цедент уступает право требования денежных средств от предыдущего цессионария новому цессионарию с убытком.
Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав предусмотрены статьей 268 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – Кодекс.
Вместе с тем, при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 Кодекса.
Согласно указанной статье при уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика и учитывается в расходах с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 279 Кодекса в зависимости от наступления или не наступления срока платежа по договору о реализации товаров (работ, услуг).
Уступка требования означает передачу кредитором другому лицу права (требования), принадлежавшего кредитору на основании обязательства. Поскольку цедент уступает новому цессионарию право требования долга, возникшее не из договора о реализации товаров (работ, услуг), то в рассматриваемом случае, по мнению Департамента, подлежит применению статья 268 Кодекса.
В соответствии с гражданским законодательством право собственности может быть приобретено на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении имущества (имущественных прав).
В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Если цена приобретения (создания) имущественных прав с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (пункт 2 статьи 268 Кодекса).
Заместитель
директора департамента
С.В. Разгулин
