Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль компенсацию работнику, отказавшемуся от добровольного медицинского страхования?
Просмотров: 1Просим дать разъяснения по следующим вопросам.
По условиям трудового договора в пользу работника работодателем заключается договор ДМС (добровольного медицинского страхования), в соответствии с которым работодатель (страхователь) уплачивает взнос (страховую премию), а страховщик (страховая организация, имеющая лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, в частности, по договорам добровольного личного страхования работников) осуществляет оплату медицинских расходов застрахованного работника.
Условиями трудового договора также предусмотрено, что работник вправе отказаться от заключения в его пользу работодателем договора ДМС (добровольного медицинского страхования) и получить вместо этого компенсацию в денежном выражении.
В случае отказа работника от заключения в его пользу работодателем договора ДМС (добровольного медицинского страхования) и получения вместо этого компенсации в денежном выражении, вправе ли работодатель отнести сумму такой компенсации к расходам на оплату труда (уменьшить на сумму компенсации налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций)? Облагается ли указанная компенсация, выплачиваемая работнику, страховыми взносами?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Трудовой кодекс Российской Федерации (далее — ТК РФ) выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда, в соответствии со статьей 129 раздела VI «Оплаты и нормирование труда» ТК РФ, а другой вид компенсационных выплат определен в статье 164 раздела VII «Гарантии и компенсации» ТК РФ.
Так, в соответствии со статьей 129 ТК РФ в структуру заработной платы помимо вознаграждения за труд и стимулирующих выплат включаются компенсационные выплаты, доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.
В свою очередь, на основании статьи 164 ТК РФ под компенсациями также понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Следовательно, денежная выплата, предусмотренная в случае отказа работника от заключения в его пользу работодателем договора добровольного медицинского страхования, не относится к компенсационным выплатам в соответствии с ТК РФ.
Одновременно сообщаем, что согласно положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 указанной статьи НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Статьей 135 ТК РФ определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Таким образом, выплаты, осуществляемые на основании трудового договора, коллективного договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что по вопросам уплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты
Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента
А.А.СМИРНОВ
