Может ли ИП (работодатель) ставить оплаченные отчисления в ПФР от зарплаты работников на уменьшение платежей УСН?
Просмотров: 2Вопрос №2:
Добрый день.
У нас ИП на патенте. Патент оформлен на вид деятельности: "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий", в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Патент оплачен с учетом 15 работников (фактически 13).
В рамках патента – выполняем услуги по пошиву швейных и трикотажных изделий – под заказ!
В 2016 году начали применять еще и УСН 6% от Оборота – для заказов, которые шьются не под заказ, а на склад (шьется партия однотипных изделий, которые отличаются друг от друга цветом, размером и т.д.) и уже со склада продаются частным лицам, ИП и ООО. Таким образом, у нас появился оборот, который мы относим к УСН 6%.
На суммы страховых взносов уплаченных в ПФР можно уменьшить оплату уплачиваемого нами сумму налога УСН 6% . Однако сотрудник налоговой утверждает - что мы можем уменьшить сумму налога УСН на суммы оплаченных обязательных страховых платежей – только на сумму фиксированного платежа оплаченного самим ИП (22260рублей) а сумму страховых платежей, которые платит ИП как работодатель от зарплаты работников – поставить на уменьшение уплаты налога УСН нельзя.! Причина, со слов налогового сотрудника, следующая - все 13 фактически работающих работников относятся к патенту, так как в патенте указано - 15 работников.
В тоже время - эти же 13 работников, выполняют работы по пошиву и в рамках патента и одновременно, в рамках УСН и других работников для УСН мы не нанимаем.
Теперь сам вопрос: Может ли ИП (работодатель) совмещающий УСН и Патент ставить оплаченные отчисления в ПФР от зарплаты работников на уменьшение платежей УСН или нельзя этого делать?
Очень хотелось бы получить мотивированный и со ссылками на документы ответ.
Заранее благодарю, Борис. zaur2022@mail.ru
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Добрый день. К сожалению, ваш вопрос слишком специфичен и наши эксперты не могут на него ответить. Пожалуйста, свяжитесь с редакцией (панель слева, кнопка "Связь с редакцией") для уточнения вопроса по возврату денег за вопрос.
Добрый день спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что в Письме Минфина России от 26.12.2014г. N 03-11-11/67878 рассматривался вопрос об уменьшении индивидуальным предпринимателем налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН.
Согласно разъяснениям, данным в указанном Письме сказано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в фиксированном размере.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
Главой 26.5 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
ИП, работающие на «доходной» УСН и имеющие наемных работников, могут уменьшать «упрощенный» налог на сумму уплаченных страховых взносов как за работников, так и за себя, но не более чем наполовину.
Подведем итог:
В письме от 26 декабря 2014 года № 03-11-11/67878 Минфин России указал, что порядок исчисления и уплаты налога при патентной системе налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса. Положения этой главы не предусматривают возможность уменьшения «патентного» налога на сумму страховых взносов.
Таким образом, если предприниматель совмещает УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов он может уменьшить лишь «упрощенный» налог. А «патентный» налог придется платить в полном размере.
Рекомендация эксперта
С пожеланием успехов в бизнесе.
