Расходы при УСН

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то она вправе при исчислении налога учитывать расходы по перечню п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);..."

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н

(ред. от 24.12.2010)

"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

5. К основным средствам относятся:

здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)..."

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами при применении УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Право собственности на землю как на объект недвижимости подлежит государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ). Следовательно, затраты по приобретению земли можно считать осуществленными только после государственной регистрации прав приобретателя на землю.

Также нужно учитывть, что данный вид расхода должен соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода).