Инвалид 2 группы ип

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

К сожалению, для ИП-инвалидов льготы не предусмотрены.

Возможность пользования льготами инвалидами законодатель не ставит в зависимость от их занятости или наличия/отсутствия статуса ИП.

Здравствуйте!

В соответствии с п. «в» ст. 6 Федерального закона от 04.01.99 N 1-ФЗ от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации освобождаются индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

здравствуйте.Относительно льгот для инвалида II группы

Относительно ОСНО

Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и НДС. Иные налоги ИП уплачивает в зависимости от наличия объекта налогообложения.

Налоговая база по НДФЛ (при применении ставки 13 процентов) определяется ИП как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, имеют право на стандартный налоговыйвычет в размере 3000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Также стандартный вычет в размере 3000 руб. предусмотрен для лиц (пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ):

– получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС в ряде случаев;

– ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, в ряде случаев.

Вывод: индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом II группы вправе уменьшить сумму НДФЛ на стандартный налоговый вычет в размере 500 или 3000 рублей в зависимости от причины инвалидности.

Подтверждение: п. 1, 2 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Специальных льгот по НДС для индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, ст. 149 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Относительно УСН

При применении УСН индивидуальным предпринимателем – инвалидом для расчёта единого налога никаких льгот не предусмотрено.

Ставки предусмотрены в зависимости от выбранного объекта налогообложения в размере 6 (объект налогообложения – доходы) или 15 процентов (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов). Снижение ставки 15 процентов может быть предусмотрено только законами субъектов РФ (ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Доходы и расходы определяются в общеустановленном порядке.

Подтверждение: ст. 346.15 – 346.17 Налогового кодекса РФ.

Законом г. Москвы № 41 от 7 октября 2009 г. предусмотрена пониженная ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и осуществляющих только следующие виды деятельности:

– обрабатывающие производства;

– управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

– научные исследования и разработки;

– предоставление социальных услуг;

– деятельность в области спорта;

– растениеводство;

– животноводство;

– растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

– предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Данная пониженная ставка применяется, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Подтверждение: ст. 1 Закона г. Москвы № 41 от 7 октября 2009 г.

Относительно патентной системы налогообложения (ПСН)

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 Налогового кодекса РФ).

Наличие (отсутствие) инвалидности не предусматривает снижение ставки или других льгот по данному налогу.

Также отметим, что с 1 января 2015 года федеральным законодательством введены налоговые каникулы для ряда индивидуальных предпринимателей.

Подтверждение: п.1-3 ст. 1 Федерального закона № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 г. )

А именно, предусмотрена возможность установления региональными законами налоговой ставки 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, которые, в частности, соответствуют следующим требованиям:

– впервые зарегистрированы после вступления в силу этих региональных законов ;

– применяют УСН или ПСН;

– ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах .

Ставку 0 процентов они вправе применять с момента регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Для целей УСН по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Региональным законодательством также могут быть предусмотрены ограничения на применение ставки 0 процентов, например:

– по средней численности работников;

– по предельному размеру доходов от реализации.

При нарушении названных ограничений данные индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение ставки налога 0 процентов в периоде нарушения и должны уплатить за налоговый период, в котором допущено нарушение:

– единый налог при УСН по общеустановленным ставкам ;

– либо налог при ПСН в общем порядке не позднее даты окончания срока действия патента.

Подтверждение: п. 4 ст. 346.20 , п. 3 ст. 346.50 , п. 3 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

Вывод: федеральное законодательство разрешило субъектам Российской Федерации устанавливать льготы для индивидуальных предпринимателей.

Однако в настоящий момент в свободном доступе отсутствует информация о принятии соответствующего закона в г. Москве.

Относительно ЕНВД

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика ( п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ). Наличие (отсутствие) инвалидности не предусматривает снижение ставки или других льгот по данному налогу.

Относительно земельного налога

Льготы по земельному налогу предусмотрены ст. 395 Налогового кодекса РФ. Льготы по земельному налогу для инвалидов данной статьёй не предусмотрены.

В то же время налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, в частности, налогоплательщиков, которые являются инвалидами I и II групп инвалидности, инвалидами с детства, инвалидами Великой Отечественной войны, инвалидами боевых действий, лицами, ставшими инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Подтверждение: п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Кроме того земельный налог устанавливается также и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для инвалидов) могут устанавливать дополнительные налоговые льготы.

Подтверждение: ст. 387 Налогового кодекса РФ.

В частности, в соответствии с Законом г. Москвы № 74 от 24 ноября 2004 г. налоговая база, уменьшенная в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории города Москвы, дополнительно уменьшается на 1 000 000 руб., в частности, для следующих категорий:

– физических лиц, которые имеют I и II группу инвалидности;

– инвалидов с детства;

– ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

– физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговые льготы, установленные законом г. Москвы, не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.

Подтверждение: п. 2, 3 ст. 3.1 Закона г. Москвы № 74 от 24 ноября 2004 г.

Относительно налога на имущество физических лиц

С 1 января 2015 года Федеральным законом № 284-ФЗ от 4 октября 2014 г. в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» и утрачивает силу Закон РСФСР № 2003-1 от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц".

Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом ( п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ ), льготы по нему подразделяются на:

– федеральные – перечисленные в ст. 407 Налогового кодекса РФ . Они действуют на всей территории России, не требуют повторного закрепления в местном законодательстве и не могут быть на этом уровне отменены;

– местные – установленные органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) ( абз. 2 п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ ). Действие таких льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования или города федерального значения ( п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

На основании федеральных налоговых льгот от налогообложения полностью освобождается один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (из льготируемых у данного гражданина видов имущества) вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Всего предусмотрено 15 оснований предоставления льгот (пп. 1-15 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ ).

Так, 13 категорий граждан, указанных в пп. 1-13 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ (в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, ветераны других боевых действий, ликвидаторы чернобыльской катастрофы, пенсионеры, военнослужащие и т.д.), имеют право освободить от налогообложения:

– одну квартиру или одну комнату;

– один жилой дом (дачу, садовый домик);

– один гараж или одно машиноместо.

Граждане, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, вправе освободить от налогообложения одно из следующих помещений или сооружений:

– специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

– жилых помещений, которые используются для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования.

Все граждане имеют право освободить от налогообложения одно из принадлежащих им хозяйственных строений или сооружений (площадью не свыше 50 кв.м), которые расположены на земельных участках, предоставленных им для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При этом все перечисленные льготы не предоставляются в отношении имущества:

– используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности ;

– для которого максимальная ставка налогообложения составляет 2 процента от кадастровой стоимости в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ . Это касается объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., и объектов (пп. 1, 2 п. 1, п. 7, 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ), налоговая база по которым в соответствии с законом субъекта РФ определяется исключительно на основании их кадастровой стоимости (например, торговых или административных центров и помещений в них), а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела недвижимости, указанной в таком перечне.

Подтверждение: п. 1-5 ст. 407 Налогового кодекса РФ .

Для получения льготы (по любому основанию) гражданин должен представить в любую налоговую инспекцию:

– заявление в произвольной форме;

– документы, подтверждающие право на получение льготы;

– уведомление о выбранных объектах налогообложения (по одному объекту каждого вида, в отношении которых данному гражданину предоставляются налоговые льготы по разным основаниям) по форме, утвержденной ФНС России. Представляется до 1 ноября года, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. После этой даты представить уточненное уведомление с изменением выбранного объекта налогообложения нельзя. Если уведомление не представить, то льгота будет предоставлена с максимальной выгодой для плательщика – в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Подтверждение: п. 6, 7 ст. 407 Налогового кодекса РФ.

Исключение: граждане, которым по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии сЗаконом РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 г. , вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы для получения льготы по тому же основанию ( ч. 4 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ от 4 октября 2014 г. ).

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40552

Относительно взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование

Льгот в отношении взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование для ИП – инвалидов не предусмотрено.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).

С 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.

Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы ? Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование ? 12 мес. = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.

Так, за 2015 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 18 610,8 руб. (5965 руб./мес. ? 26% ? 12 мес.).

Если доход, полученный индивидуальным предпринимателем за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплатить в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы ? Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование ? 12 мес. + (1% ? Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.

Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2015 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 19 210,8 руб. ((5965 руб./мес. ? 26% ? 12 мес.) + (60 000 руб. ? 1%)).

При этом рассчитанная таким образом сумма страховых взносов не может превышать размер, определяемый по формуле:

8 ? МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы ? Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование ? 12 мес. = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет.

То есть в 2015 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит 148 886,4 руб. (8 ? 5965 руб./мес. ? 26% ? 12 мес.).

Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Доход, учитываемый при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется индивидуальным предпринимателем в зависимости от применяемого режима налогообложения:

– при уплате НДФЛ – в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ ;

– при уплате ЕСХН – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ , то есть учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением необлагаемых;

– при применении УСН – в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ , то есть учитываются доходы от реализации ивнереализационные доходы, за исключением необлагаемых;

– при уплате ЕНВД – в соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , то есть учитывается величина вмененного дохода по всем осуществляемым видам деятельности;

– при применении патентной системы налогообложения – в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ, то есть учитывается потенциально возможный годовой доход по приобретенным в течение года патентам.

При совмещении нескольких режимов налогообложения (например, УСН и ЕНВД) облагаемые доходы по деятельности в рамках различных режимов суммируются.

Подтверждение: ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

Взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы ? 5,1% ? 12 мес. = Сумма взносов в ФФОМС.

Так, за 2015 год взносы на обязательное медицинское страхование нужно заплатить в размере 3650,58 руб. (5965 руб./мес. ? 5,1% ? 12 мес.).

Подтверждение: ч. 1.2 ст. 14 , п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40568

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-194

Вывод: за себя индивидуальные предприниматели (в том числе инвалиды) должны перечислить фиксированный размер страхового взноса. Статус инвалида II группы для налогоплательщика – ИП никак не влияет на фиксированный размер такого взноса.

Относительно того, может ли гражданин, став ИП, лишиться пенсии по инвалидности

Уважаемый Пользователь, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров к производству Службой консалтинга принимаются вопросы, относящиеся к следующей тематике:

бухгалтерский учет;

налоги (сборы), взносы;

расчеты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);

кадровый учет.

При этом не подлежат рассмотрению вопросы, требующие специальных знаний (помимо знаний в области бухгалтерского учета, налогов (сборов), взносов, кадрового учета, трудового законодательства) в той или иной сфере, вопросы, относящиеся к специальным отраслям права (например, к пенсионному законодательству и т.д.).

Ваш вопрос выходит за рамки тематики вопросов, рассматриваемой Службой консалтинга. В связи с этим ответ на него не может быть предоставлен.

Вместе с тем можно отметить следующее.

Право на трудовую пенсию по инвалидности имеют граждане, признанные в установленном порядке инвалидами I, II или III группы (пп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 8 Федерального закона № 173-ФЗ от 17 декабря 2001 г.).

При полном отсутствии у инвалида страхового стажа, а также в случае наступления инвалидности вследствие совершения им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, которые установлены в судебном порядке, устанавливается социальная пенсия по инвалидности в соответствии с Федеральным законом № 166-ФЗ от 15 декабря 2001 г. «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (п. 4 ст. 8 Федерального закона № 173-ФЗ от 17 декабря 2001 г.).

Выплата трудовой пенсии (части трудовой пенсии по старости) прекращается в случае:

1) смерти пенсионера, а также в случае признания его в установленном порядке умершим или безвестно отсутствующим;

2) истечения шести месяцев со дня приостановления выплаты трудовой пенсии в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Федерального закона № 173-ФЗ от 17 декабря 2001 г. (т.е. выплата трудовой пенсии была приостановлена при неполучении установленной трудовой пенсии (части трудовой пенсии по старости) в течение шести месяцев подряд);

3) утраты пенсионером права на назначенную ему трудовую пенсию (часть трудовой пенсии по старости):

– обнаружения обстоятельств или документов, опровергающих достоверность сведений, представленных в подтверждение права на указанную пенсию;

– истечения срока признания лица инвалидом;

– приобретения трудоспособности лицом, получающим пенсию по случаю потери кормильца;

– поступления на работу (возобновления иной деятельности, подлежащей включению в страховой стаж) лиц, получающим пенсию по случаю утери кормильца вследствие ухода за малолетними детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет;

– в других случаях, предусмотренных законодательством РФ (например, при неявке инвалида в назначенный срок на переосвидетельствование).

Подтверждение: п. 1 ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ от 17 декабря 2001 г.

Выплата трудовой пенсии по инвалидности наряду с вышеуказанными случаями, прекращается:

1) со дня, с которого установлена досрочная трудовая пенсия по старости;

2) со дня достижения возраста для назначения трудовой пенсии по старости, при наличии пяти лет страхового стажа;

3) со дня достижения возраста для назначения социальной пенсии по старости.

Вывод: законодательством о трудовых пенсиях не предусмотрено такого основания для прекращения выплаты пенсии по инвалидности, как регистрация ИП.

Вместе с тем следует помнить, что некоторые льготы могут не применяться в отношении предпринимательской деятельности гражданина – в частности, речь идёт о налоге на имущество физических лиц.

Актуально на дату: 12.01.2015