На какую дату в доходах учитывается задолженность за невыполненные работы, выплаченная на основании мирового соглашения?
Просмотров: 1В соответствии со ст.34.2 НК РФ настоящим прошу разъяснять правила отражения в бухгалтерском учете организации операций по следующей ситуации.
Наша организация является Генподрядчиком, которая с привлечением Субподрядчика выполняла для Заказчика работы. В связи с нарушением исполнения Субподрядчиком своих обязательств, Генподрядчик принял решение о расторжении договора субподряда.
В рамках приемки работ в связи с расторжением договора субподряда Генподрядчик выявил, что Субподрядчиком работы выполнены только частично, но при этом оплачены Генподрядчиком в полном объеме. В связи с этим Генподрядчик подал иск о взыскании с Субподрядчика суммы оплаченных, но не выполненных работ. Судебными актами первой и апелляционной инстанций Генподрядчику в удовлетворении его требований отказано. Затем стороны урегулировали спор, кассационная инстанция утвердила мировое соглашение, в соответствии с которым Субподрядчик частично признал требование Генподрядчика обоснованным.
При этом Генподрядчиком в своем бухгалтерском и налоговом учете отражено следующее:
- на основании утвержденного судом мирового соглашения проведены корректировки,
- на основании корректирующей счет-фактуры, полученной от Субподрядчика, восстановлен НДС, ранее принятый к вычету в суммах, указанных в мировом соглашении,
- на основании скорректированных актов (КС-2), полученных от Субподрядчика, скорректировал ранее списанные расходы.
Учитывая изложенное, прошу разъяснить, в какой момент Генподрядчик должен был отразить в своем учете корректировки: в момент подачи иска или после утверждения судом мирового соглашения и на какую сумму: сумму иска или сумму, указанную в мировом соглашении (частично признанную Субподрядчиком)
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
Учитывая вышеизложенное, моментом признания суммы санкции, которая указана в мировом соглашении, будет являться дата вступления решения суда об утверждении мирового соглашения в законную силу.
Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
А.С.Кизимов
