Восстановление НДС при переходе на УСН
Просмотров: 1Здравствуйте, наше ООО переходит на "упращенку". Восстанавливаю НДС документом Бух.справка -проводки (19.3/68.2 91.2/19.3) и (19.1/68.2 91.2/19.1).Затем надо сумму восстановления записать в книгу продаж (сделала счет/фактуру - сумма восстановительного НДС при переходе на УСН)поставила общую сумму НДС и материалов и ОС. Записала в книгу продаж получилось удвоение суммы по счету 68.2. По каждому контрагенту сделать запись в книге продаж не могу покупки были давно и не все документы есть в рабочей базе, еще НДС возмещаю по 18 и 20%. Тоже посчитала все вместе, т.к. счет-/фактуру на 20% не сделать. Делаю что-то ни так, помогите разобраться. Вопрос: Какими документами поставить созмещаемую сумму и можно на сумму возмещаемого НДС по материалам и ОС уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.Программа у меня 1С:Бухгалтерский учет, редакция 4.5 (7.7) Спасибо.
Вопрос относится к городу Великие Луки
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;
- с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;
- по ОС и НМА.
Сумма восстанавливаемого НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- по МПЗ и уплаченным авансам - равна сумме налога, принятой по ним к вычету;
- по ОС и НМА - рассчитывается по формуле:
НДС, восстановленный по ОС и НМА = (НДС по ОС и НМА, ранее принятый к вычету) х (Бухгалтерская остаточная стоимость ОС и НМА на 31 декабря) : (Бухгалтерская первоначальная стоимость ОС и НМА)
В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж):
- если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, - зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
- если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) - зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить разд. 9 (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации).
Рекомендация эксперта
В бухгалтерском учете на последнее число IV квартала года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, сделайте проводку:
Д 91 – К 68 - Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС или НМА
Д 60 (76) – К 68 - Восстановлен НДС, принятый к вычету по уплаченным авансам
Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации).
Сумму НДС, восстановленного:
- по МПЗ, ОС или НМА, включите в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (Письмо Минфина от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205);
- с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учитывать в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.
