Можно ли получить вычет НДФЛ при приобретении квартиры у родственников?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Письмо Министерства Финансов РФ от 14 марта 2013 г. N 03-04-05/9-221

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Кодекса.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Определение понятия близких родственников приведено в ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс), при этом понятия отношений родства или свойства Семейным кодексом не конкретизированы.

Статьей 14 Семейного кодекса установлено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.

Статьей 4 Семейного кодекса, в частности, предусмотрено, что к имущественным и личным неимущественным отношениям между членами семьи, не урегулированным семейным законодательством, применяется гражданское законодательство постольку, поскольку это не противоречит существу семейных отношений.

Исходя из ст. ст. 1142 - 1145 Гражданского кодекса Российской Федерации родственниками по отношению к определенному физическому лицу являются:

- дети, супруг, родители, внуки;

- полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);

- полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;

- прадедушки и прабабушки;

- дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);

- дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети

двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);

- пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.

Таким образом, если сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, которые в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 20 Кодекса являются взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется. В вашем случае налоговый вычет не применим.

Рекомендация эксперта
Отказ ИФНС в предоставлении налогового вычета, Вы вправе обжаловать в судебном порядке.

Здравствуйте!

С 1 января 2012 года взаимозависимость рассматривается «под прицелом» статьи 105.1 НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте. В перечень взаимозависимых лиц включены: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Вы вправе претендовать на получение вычета, поскольку независимо от того, на кого оформляется квартира, приобретенная в браке, она является совместной собственностью.

Скорее всего в предоставлении вычета Вам налоговая откажет. И Вам придется отстаивать свое право в суде.

Судебная практика обжалования отказов налоговой в предоставлении вычета без учета влияния факта родства на условия сделок положительна даже в том случае, если покупатель и продавец являются родителями и детьми (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 16.11.2012 по делу N 33-3311/2012).

Доказательством того, что родственные отношения продавца и покупателя не повлияли на условия и экономический результат сделки, будет стоимость квартиры, если она не менее рыночных в Вашем регионе.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что данная сделка однозначно будет квалифицирована как сделка между взаимозависимыми лицами. Налоговая вправе Вам отказать, Вы вправе обжаловать отказ ИФНС в суде. Ваше главное доказательство - это стоимость квартиры. Если стоимость равноценна подобным квартирам в этом районе, то, возможно, Вы сможете получить вычет. Возможно, понадобится отчет об оценке (Вы наверное его делали для получения ипотеки).

Рекомендация эксперта
И помните, надо знать свои права и уметь за них бороться :)

Кстати, заявления об оспаривании отказа ИФНС не облагается государственной пошлиной, чем не повод побороться за вычет ;)

Налоговый вычет не будет предоставлен ИФНС, поскольку сделка прошла между родственниками, т.н. взаимозависимыми лицами.

Здравствуйте. Налоговый орган вправе отказать в предоставлении вычета в данном случае.