И бухгалтеры уже сейчас обсуждают, что нужно предпринять, чтобы со следующего года облегчить себе работу и не платить ежемесячные "прибыльные" авансовые платежи.
АНАЛИЗ СИТУАЦИИ
В течение 2011 г. вы можете платить авансовые платежи:
<или> ежемесячно, исходя из фактической прибыли.
Если вы в 2010 г. уже платили налог именно так, то ничего сообщать инспекции не нужно. А если в 2010 г. вы платили налог на прибыль по-другому, то для перехода на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли вам надо уведомить об этом свою налоговую инспекцию до начала 2011 г. (то есть последний день для уведомления - 31.12.2010). Других условий для этого нет;
<или> в общем порядке - самым распространенным способом: ежемесячными платежами в течение квартала с их зачетом в счет уплаты авансового платежа, исчисленного от прибыли отчетного периода. Так в I квартале 2011 г. должны платить налог те, у кого среднеквартальная выручка за 2010 г. превышает 10 млн руб., при условии, что они не перешли на уплату налога исходя из фактической прибыли;
Внимание!
Если вы решите с 2011 г. перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, вам надо сообщить об этом своей налоговой инспекции не позднее 31.12.2010.
<или> ежеквартально (без уплаты ежемесячных авансов). Так могут платить налог только те организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 10 млн руб. за квартал (раньше этот лимит был 3 млн руб.).
СИТУАЦИЯ 1. В 2010 г. платили налог исходя из фактической прибыли, в 2011 г. переходим на общий порядок
Посмотрим, что надо сделать, если вы решите отказаться с 2011 г. от уплаты налога ежемесячными платежами исходя из фактической прибыли.
ШАГ 1. Вносим изменения в учетную политику.
Если вы решили изменить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, переход на общий порядок уплаты авансовых платежей лучше зафиксировать в налоговой учетной политике на 2011 г.
ШАГ 2. Сообщаем о смене порядка уплаты авансовых платежей в налоговую.
Перейти на уплату налога на прибыль в обычном порядке можно только с начала года. Формально уведомлять о таком переходе инспекцию не обязательно, но желательно. Иначе она может решить, что вы платите налог по-прежнему, и попытается оштрафовать вас за непредставление ежемесячных деклараций, а также начислить пени. Кстати, Минфин тоже считает, что при отказе от уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли целесообразно направить в налоговую сообщение об этом. Сделать это можно в произвольной форме, и никаких сроков для этого нет. Но чтобы не было недоразумений, лучше послать уведомление до 28 февраля (до срока уплаты налога исходя из фактической прибыли за январь 2011 г. и подачи декларации за него).
ШАГ 3. Определяем, должны ли мы платить ежемесячные авансы в I квартале 2011 г. или нет.
Как вы уже поняли, для этого надо рассчитать среднеквартальную выручку от реализации за 2010 г. Складываем выручку за предыдущие четыре квартала и делим ее на 4. Если полученная среднеквартальная выручка:
<если> не превышает 10 млн руб., то ежемесячные авансы платить не нужно;
<если> больше 10 млн руб., то в январе - марте надо будет платить авансовые платежи. В НК нет правил для их расчета в такой ситуации. Но налоговое ведомство привело его в своем Письме. Оно предлагает считать ежемесячный авансовый платеж как 1/3 от суммы авансовых платежей, которые вы должны были заплатить в IV квартале предыдущего года. Сумма ежемесячного платежа в I квартале 2011 г. состоит из двух частей - федеральной и региональной.
Если вы получите нулевую или отрицательную сумму, то платить в I квартале ежемесячные авансовые платежи не нужно.
СИТУАЦИЯ 2. В 2010 г. платили авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке. Проверяем: можем ли в 2011 г. платить налог ежеквартально
Отказаться в I квартале 2011 г. от уплаты ежемесячных авансовых платежей могут те организации, ежеквартальная выручка которых в 2010 г. находилась в пределах от 3 до 10 млн руб.
Предположим, среднеквартальный доход вашей компании был именно таким. В 2010 г. вы платили ежемесячные авансовые платежи в общем порядке. В декларации за 9 месяцев вы указали, какую сумму ежемесячных авансов надо заплатить в январе, феврале и марте 2011 г. Однако в начале 2011 г. ваша компания платить их уже не обязана, поскольку средний квартальный доход не превышает 10 млн руб. Что делать? Ведь инспекция уже начислила вам в своей программе ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2011 г.
Чтобы с инспекцией не было недоразумений, сообщите ей о том, что в I квартале 2011 г. ежемесячных платежей не будет. Так советует сделать и налоговая служба. Составить сообщение (заявление, уведомление и т.д.) можно в свободной форме. Получив его от вас, инспекция поймет, почему вы не платите ежемесячные платежи, и не будет начислять вам пени за их несвоевременную уплату.
Внимание!
В I квартале 2011 г. организации, у которых в течение 2010 г. доходы не превышали в среднем 10 млн руб. за квартал, могут не платить ежемесячные авансовые платежи.
И не забудьте, проверять свое право на то, чтобы платить только квартальные авансовые платежи (и не платить ежемесячные), надо в каждом квартале. Так, чтобы не платить ежемесячные платежи во II квартале 2010 г., вам надо будет:
-
определить среднеквартальную выручку за четыре предшествующих квартала: сложить выручку за II, III, IV кварталы 2010 г. и за I квартал 2011 г., а затем полученную сумму разделить на 4;
-
если среднеквартальная выручка получится менее 10 млн руб., то вы сможете и во II квартале не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Если же она будет равна 10 млн руб. или больше, то во II квартале вам придется платить ежемесячные "прибыльные" авансовые платежи.
СОВЕТ
Увеличение с 3 до 10 млн руб. лимита среднеквартальной выручки для получения права на уплату только ежеквартальных авансовых платежей - безусловно, приятное изменение для тех, чья выручка находится именно в этих пределах и кто предпочитает платить авансы по реальной прибыли. Если вы - из числа таких счастливчиков и в 2010 г. платили налог ежемесячно по фактической прибыли, то задумайтесь: не выгоднее ли в 2011 г. платить налог один раз в квартал исходя из прибыли отчетного квартала? Кроме того, так вы облегчите себе работу по составлению деклараций.
Конечно, над этим можно размышлять, когда вы уверены в том, что ваш среднеквартальный доход и в дальнейшем не превысит 10 млн руб. Если же вы сомневаетесь в этом и других причин для возврата к общему порядку нет, лучше платите налог на прибыль, как раньше.
Ну и при любом изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2011 г. (по сравнению с 2010 г.) лучше сообщить об этом налоговой инспекции. Причем даже в том случае, если формально вы не обязаны это делать.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2010, N 23
Елина Л.А.
Узнать подробнее о журнале "Главная книга"
