Интернет-интервью А.Куликова на правовом портале КАДИС. Часть 3

Зачет страховой и накопительной части в ПФ

Здравствуйте! При отправке последнего платежа (15.01.2010 г.) быи перепутаны КБК страхового и накопительного пенсионного фонда. В результате по страховой части - недоимка, по накопительной - переплата. На мои письма и в налоговой и в ПФ отписываются, что еще нет процедуры зачета излишне перечисленных средств в рамках одного бюджета (взносы в ПФ). Сумма значительная, лишних денег нет. Что делать? С уважением гл.бух. Пацкевич Е.В.

Автор: Елена Пацкевич

Ответ:

Вопросы зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов регулируются статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ (далее – Закон о взносах). Кроме того, необходимо учитываться положения пункта 5 статьи 18 Закона о взносах, в соответствии с которым обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке.

Следовательно, ошибка в КБК при перечислении страховых взносов может являться основанием для признания соответствующих страховых взносов неуплаченными либо излишне уплаченными. В этом случае в соответствии с пунктом 8 статьи 26 Закона о взносах (одновременное наличие недоимки и переплаты) зачет соответствующих сумм производится органами Пенсионного фонда самостоятельно.

Таким образом, у Вас есть все основания для обращения с жалобой или заявлением в Пенсионный фонд Российской Федерации, органы прокуратуры или арбитражный суд.

Продажа доли в ООО одному учредителю

Еще раз здравствуйте! Решилась задать еще один вопрос. В ООО было три учредителя. При выходе два учредителя продают свои доли третьему учредителю. Обязаны ли они уплачивать НДФЛ самостоятельно и отчитываться о даходах в налоговой ?

Автор: Марина

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные лица признаются налоговыми агентами.

В описанной ситуации сделка по отчуждению долей в уставном капитале совершается между физическими лицами. Общество при этом по отношению к указанным лицам не может выступать в качестве налогового агента, поскольку не производит ни одному из них выплату дохода.

Следовательно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ продавцы доли в уставном капитале обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

Отнесение на расходы возмещения убытков

Здравствуйте. Подскажите мы продали технику, в последствии оказалась она с дефектом. Покупатель отремонтировал ее (не знаю за свой счет или привлекал кого-то) и выставил нам счет и пакет документов (с/ф + акт), где указал - услуги по ремонту транспортного средства и выделил НДС соответственно. Можем ли мы принять к вычету НДС? По сути нам оказали услугу по ремонту уже не нашего ТС? или мы эти расходы должны были отнести на внереализационные и отразить это как возмещение понесенных расходов покупателя?

Автор: Анна

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 518 ГК РФ покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 ГК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 475 ГК РФ, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе, в частности, потребовать от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок.

В описанной ситуации покупателем были устранены за свой счет, вследствие чего у поставщика возникла обязанность по возмещению соответствующих убытков.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы налогоплательщика на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов.

Соответственно, в описанной ситуации применение налогового вычета по НДС на основании предъявленных поставщику покупателем документов невозможно, поскольку указанные расходы у поставщика возникли не в связи с приобретением товаров (работ, услуг), а вследствие возмещения убытков, причиненных контрагенту.

Расходы на получение лицензии

Здравствуйте Алексей! Наша организация для получения лицензии на реставрационные работы обратилась в юр.фирму, оплатив 300 000 рублей. Там же была заказана выписка из ЕГРЮЛ, услуга стоит 1800 рублей. Можем ли мы уменьшить налогооблагаемую базу на расходы, связанные с получением лицензии и выписки? Спасибо.

Автор: Марина

Ответ:

В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщиком могут быть учтены любые расходы, которые соответствуют критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ и которые не указаны в качестве «запретных» в статье 270 НК РФ (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 года № 320-О-П и № 366-О-П ).

Таким образом, указанные расходы (при соблюдении требований статьи 252 НК РФ) могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль.

Кроме того, указанные расходы прямо поименованы в составе прочих расходов (подпункты 1 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Принятие в расходы затрат на озеленение территории

В этом году осуществили расходы на озеленение территории (посадка деревьев, цветов)прилегающей к одному из производственных корпусов на сумму 20,0 тыс.руб. Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов и отнести данные расходы на себестоимость выпускаемой продукции

Автор: Хлудова Ирина

Ответ:

Перечень расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, является открытым. Вследствие этого для целей налогообложения могут быть учтены любые расходы, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ, и не исключенные статьей 270 НК РФ (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 года №320-О-П и №366-О-П). С учетом вышеизложенного указанные затраты могут быть учтены для целей налогообложения, если будет обоснована экономическая целесообразность понесенных расходов.

Налогообложение дивидендов учредителю - генеральному директору

1.Решением единственного учредителя (он же генеральный директор) ООО после проведения годового собрания 30.04.10 принято направить чистую прибыль 2009года на выплату дохода учредителю до 30.06.10. С генеральным директором ООО заключен трудовой договор и он получает заработную плату. а)Будет ли этот доход учредителя облагаться НДФЛ по ставке 9% ? б)Надо ли начислять страховые взносы в ПФР,ФСС,ФФОМС,ТФОМС и ФСС от несч.случаев? Выплата генеральному директору-учредителю дохода из чистой прибыли будет перечислена на пластиковую карточку (также как перечисляется заработная плата). в)Подлежит ли обложению НДФЛ комиссия за обслуживание банковских карт по выплате дохода из чистой прибыли директору-учредителю? 2. Как учесть затраты на изготовление визиток штатным сотрудникам с указанием реквизитов организации (стоимость менее 100 руб.за единицу)? Как принять НДС к вычету? 3. Как учесть затраты на изготовление папок с логотипом организации (стоимость менее 100 руб.) с вложенными в них брошюрами (стоимость менее 100 руб.), которые раздаются на встречах с потенциальными заказчиками? Как принять НДС к вычету?

Автор: Нина Владимировнв

Ответ:

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ под дивидендами для целей налогообложения понимается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ дивиденды, получаемые физическими лицами, подлежат обложению НДФЛ по ставке 9%.

Таким образом, суммы полученных учредителем, являющегося при этом генеральным директором, дивидендов подлежат обложению НДФЛ по ставке 9%.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ и пунктом 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 года №184 , объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.

Выплата дивидендов осуществляется вне рамок таковых, что исключает их обложения страховыми взносами, в том числе «по травматизму».

Включение в доход физического лица комиссии за обслуживание банковской карты представляется необоснованным, поскольку в соответствии со статьей 41 НК РФ под доходом понимается экономическая выгода. В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обязанность по выплате дивидендов возлагается на общество, поэтому расходы по осуществлению перечисления дивидендов возлагаются на общество и осуществляются в интересах общества, а не физического лица, что исключает возникновение у последнего дохода.

2. Расходы на приобретение визиток в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ могут быть отнесены к прочим расходам. При этом в соответствии со статьями 171 Налоговый кодекс Статья 171 и 172 НК РФ налогоплательщиком может быть применен налоговый вычет по НДС в отношении оных без каких-либо ограничений.

3. Расходы на изготовление папки и брошюры могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль либо в качестве рекламных расходов (при наличии соответствующей информации в брошюре) на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ или в качестве прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И опять-таки в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ в отношении указанных расходов НДС может быть предъявлен на общих основаниях. В обоих описанных выше случаях передачу визиток и папок с брошюрой нельзя рассматривать как НЕОБЛАГАЕМУЮ НДС операцию (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ), поскольку такие операции вообще не являются объектом обложения НДС, поскольку не поименованы в статье 146 НК РФ. Указанные операции ни в коем случае нельзя квалифицировать как безвозмездную передачу товаров, поскольку для «передающей» стороны это просто РАСХОДЫ…

Передача автомобиля учредителю и использование в производстве

Добрый день! У нашей организации заканчивается договор лизинга на автомобиль, предмет лизинга переходит лизингополучателю. У организации нет автохозяйства. Какие оформить документы, если организация хочет передать этот автомобиль учредителю, но продолжать его использовать в производстве? Можно ли передать автомобиль учредителю по выкупной стоимости? Можно ли затраты на содержание этого автомобиля учитывать в целях налогообложения?

Автор: Игуменцева Елена

Ответ:

В описанной ситуации предполагается совершение операции по передаче права собственности на предмет лизинга от лизингополучателя в пользу третьего лица. Данная операция может быть осуществлена в рамках любого договора, порождающего соответствующие правовые последствия (купля-продажа, мена, дарение и т.д.). В соответствии со статьей 421 ГК РФ гражданское законодательство исходит из свободы договора, вследствие чего стороны договора по отчуждению товара вправе определить цену сделки в любом размере. Однако в данном случае необходимо учитывать положения статей 20 Налоговый кодекс Статья 20 и 40 НК РФ, в соответствии с которыми налоговым органам предоставлено право пересчета примененных налогоплательщиком цен по отношению к уровню рыночных цен на аналогичные товары. Если в дальнейшем собственник автомобиля предоставит его в пользование организации (в частности, по договору аренды с составлением соответствующего акта приемки-передачи), то расходы по содержанию автомобиля в соответствии со статьей 260 Налоговый кодекс Статья 260, подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.

Правильность оформления счета-фактуры

Здравствуйте Алексей Александрович!

Согласно договора поставки поставка товара производится в ж/д цистернах. Датой поставки (и датой перехода права собственности) считается дата штемпеля станции назначения в транспортной ЖД накладной о прибытии ж/д цистерн с Товаром.

Поставщик выписывает счет-фактуру датой отгрузки со своего склада 29.04 , накладную ТОРГ-12 датой поставки 06.05.10. Может ли быть поставлено под сомнение проверяющим органом с точки зрения НК РФ правильность оформления этой счет-фактуры?

С уважением, Ефремова С.Е.

Автор: Ефремова Светлана Евгеньевна

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется путем отгрузки поставщиком товаров в адрес покупателя. В соответствии со статьей 224 ГК РФ товар считается переданным в пользу приобретателя в момент сдачи вещи первому перевозчику, если иное не предусмотрено договором.

В описанном договоре (как я понял) стороны согласовали особый момент поставки (то есть – отгрузки товара). Следовательно, именно эта дата и должна расцениваться как дата ОТГРУЗКИ (ПЕРЕДАЧИ) товара.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура выставляется поставщиком в адрес покупателя не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.

Таким образом, в описанной ситуации датой отгрузки признается дата поставки товара на станцию назначения. Вследствие этого и счет-фактура, и товарная накладная должны оформляться не ранее даты поставки приобретаемых товаров.

Вместе с тем, в пункте 2 статьи 169 НК РФ предусмотрены нарушения в оформлении счетов-фактур, которые не приводят к их недействительности. Описанная выше ситуация полностью укладывается в перечень «допустимых» нарушений.

Компенсация сотруднику за использование личного автомобиля

Добрый день! Наше предприятие выплачивает сотруднику компенсацию за использование личного автотранспорта в производственных целях в пределах норм установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.02 №92. Автомобиль, которым пользуется сотрудник по доверенности, принадлежит жене сотрудника (Семейный автомобиль). Можно ли такие выплаты включать в расходы по налогу на прибыль

Автор: Федорова Н.М.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов может быть учтена компенсация за использование личного легкового автомобиля. Порядок и размер выплаты таковой в соответствии в соответствии со статьей 188 ТК РФ устанавливается соглашением между работником и работодателем.

Таким образом, для легальности проводимой выплаты и возможности ее учета в целях исчисления налога на прибыль необходимо доказать факт пользования указанным транспортным средством на законном основании и его использования в служебных целях.

В соответствии со статьями 256 ГК РФ и статьями 33 Семейный кодекс Статья 33 – 35 СК РФ Семейный кодекс Статья 34 Семейный кодекс Статья 35 имущество, приобретенное супругами в период брака, является их общей совместной собственностью. Кроме того, пунктом 2 статьи 35 СК РФ прямо предусмотрено, что при совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Таким образом, в описанной ситуации работник по умолчанию использует личное (принадлежащее ему на праве общей совместной собственности) имущество. Следовательно, право на выплату (получение) компенсации в данном случае и ее отнесение на расходы для целей исчисления налога на прибыль не могут быть поставлены под сомнение.

Налогообложение компенсации за использование личного имущества работника

Добрый день! Скажите пожалуйста, фирма работает на УСН (доходы). Выплачиваем работнику компенсацию за использование личного компьютера в производственных целях. Какими налогами облагается такая выплата и на основании чего? Спасибо.

Автор: Потсар Валентина Августовна

Ответ:

В соответствии со статьей 188 ТК РФ, по соглашению между работником и работодателем работнику в случае использования последним личного имущества в служебных целях может выплачиваться соответствующая компенсация.

Указанная компенсация в любых размерах не подлежит обложению никакими налогами и страховыми взносами:

• подпункт «и» пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ (страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТОМС) ;
• пункт 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 года №765 (страховые взносы по «травматизму») ;
• пункт 3 статьи 217 НК РФ Налоговый кодекс Статья 217 (НДФЛ).

Часть пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за первые два дня за счет средств работодателя и страховые взносы

Здравствуйте! Ответьте, пожалуйста, на вопрос: Включается ли в базу для расчета страховых взносов часть пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за первые два дня за счет средств работодателя?

Автор: Маняхина Галина Анатольевна

Ответ:

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ (далее - Закон) объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Вместе с тем, статьей 9 Закона предусмотрен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Среди таковых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 9 Закона указаны государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 года №255-ФЗ предусмотрено «смешанное» (за счет работодателя и за счет ФСС России) финансирование выплаты государственного пособия по временной нетрудоспособности. Однако указанный способ финансирования выплаты пособия не изменяет его правовой природы.

Таким образом, выплата, осуществляемая работодателем за первые дня временной нетрудоспособности работника, является обязательным способом финансирования выплаты государственного пособия по временной нетрудоспособности. Это, в свою очередь, исключает возможность начисления на пособие (в отношении обеих его частей) страховых взносов.

Исполнение Приказа ФСФР РФ от 13.08.2009 № 09-33/пз-н

Обязательно ли выполнять ?

Автор: Молоканова Алла Ивановна

Ответ:

Полномочия Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации (далее – ФСФР России) по установлению требований к порядку ведения реестра акционером вытекают из пункта 5 статьи 42 Федерального закона от 22.04.1996 года №39-ФЗ « О рынке ценных бумаг». Во исполнение указанной нормы был издан Приказ ФСФР России от 13.08.2009 года №09-33/пз-н, в котором соответствующие требования и нашли отражения. Указанный нормативный правовой акт зарегистрирован в Минюсте России 3.11.2009 года за №15168 и официально опубликован в «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти» (№46, 16.11.2009 года).

Следовательно, указанный выше Приказ ФСФР России обладает всеми необходимыми признаками нормативного правового акта, то есть документа, устанавливающего правило поведения, рассчитанного на неоднократное применение и адресованное неограниченному кругу лиц.

Кроме того, обращаю внимание, что ненадлежащее выполнение обязанностей по ведению реестра акционеров может являться основанием для привлечения к административной ответственности в соответствии со статьями 15.20 Кодекс об административных правонарушениях Статья 15.20 и 15.23.1 КоАП РФ Кодекс об административных правонарушениях Статья 15.23.1 .

Предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с арендой

В 2008 году по специальной программе "Субсидирование арендной платы для отдельных категорий арендаторов объектов нежилого фонда, относящихся к субъектам малого предпринимательства, осуществляющим приоритетные для Санкт-Петербурга виды деятельности"( распоряжение Комитета экономического развития от 14.10.2008 № 904-р) наша коммерческая научно-производственная организация ОКВЭД 73.10, по форме собственности ОАО, заключила договор с Комитетом экономического развития, промышленной политики и торговли о предоставлении субсидий на возмещение затрат, связанных с арендной платой.

Предмет договора:

"По настоящему договору Комитет обеспечивает безвозмездное и безвозвратное перечисление средств бюджета С-Петербурга на возмещение затрат, связанных с внесение арендной платы по договорам аренды объектов нежилого фонда, в соответствии со специальной программой....."

Организация подтвердила фактические расходы по арендной плате и получила на расчетный счет субсидию. В налоговом учете мы посчитали эту субсидию целевым финансированием и не обложили налогом на прибыль.

Слышали, что по субсидиям были арбитражные дела. Помогите нам разобраться с налогообложением данной субсидии.

Автор: Коновалова Наталья Евгеньевна

Ответ:

В соответствии со статьей 247 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль подлежит определению как разница между полученными организацией доходами и понесенными расходами. При этом в соответствии со статьями 248 – 250 НК РФ Налоговый кодекс Статья 248 Налоговый кодекс Статья 249 Налоговый кодекс Статья 250 для целей исчисления налога на прибыль подлежат учету как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы. Особо необходимо отметить, что перечень внереализационных доходов является открытым, что приводит к возникновению обязанности по уплате налога на прибыль с любых полученных налогоплательщиком доходов. Исключение из этого правила составляют доходы, поименованные в статье 251 НК РФ, которые не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Если обратиться к содержанию подпункта 14 пункта 1 и пункта 2 статьи 251 НК РФ, то основания для освобождения полученных субсидий от налогообложения налогом на прибыль у налогоплательщика отсутствуют, поскольку описанная налогоплательщиком ситуация не подпадает под действие ни одного положения статьи 251 НК РФ.

Кроме того, ВАС России в пункте 1 Информационного письма Президиума ВАС России от 22.12.2005 года №98 прямо указал на необходимость включения указанных сумм в состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку НК РФ не содержит для указанных внереализационных доходов каких-либо исключений.

Помимо этого необходимо учитывать экономическую справедливость включения суммы субсидии в состав доходов. Это связано с понятием «доход», которое определено статьей 41 НК РФ как экономическая выгода. В описанной ситуации полученная субсидия формирует для налогоплательщика указанную выгоду: сумма расходов по арендной плате, отнесенная в состав расходов, приводит к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Однако государство, выплачивая субсидию, фактические их берет на себя. Следовательно, в сумме указанных расходов (суммы субсидии на их возмещение) у налогоплательщика возникает экономическая выгода, которая в соответствии со статьей 250 подлежит включению в состав налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы на изобретение при отсутствии патента

Здравствуйте! Малое предприятие заключило гос.контракт с ФПС МП в научно-технической сфере на создание с помощью целевых бюджетных средств трех видов НМА, права на которые будут закреплены за МП. В настоящий момент на два вида НМА оформляются патенты, начат выпуск продукции. После завершения контракта, амортизация по этим НМА будет в налоговом учете относиться на внереализационные доходы. Как отразить в учете третий вид вложений в НМА, по которому регистрация патента (и т.п.) пока не планируется? Спасибо.

Автор: Чугунова Наталья Владимировна

Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

В описанной ситуации расходы организации по созданию изобретения не могут быть квалифицированы как нематериальный актив в силу отсутствия на текущий момент у организации надлежаще оформленного патента.

Вследствие этого расходы на создание третьего изобретения должны учитываться для целей исчисления налога на прибыль по правилам статьи 262 НК РФ.