Замена ЕСН на страховые взносы ~ Актуальные вопросы

Законодатель не стал придумывать много нового. Закон о страховых взносах почти повторяет статьи Налогового кодекса по ЕСН, включая статьи первой части НК РФ по администрированию.

Кратко о нововведениях

Итак, отменена 24 Глава НК РФ «Единый социальный налог». Изменился объект налогообложения. Теперь сюда входят практически все выплаты в пользу физических лиц за исключением поименованных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Не будут облагаться взносами выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, что логично, так как они не имеют права на социальное обеспечение.

Введена предельная база для начисления страховых взносов на каждого работника, рассчитываемая нарастающим итогом с начала года. Она составит 415 000 рублей, что будет выгодно работодателям, выплачивающим работнику более 35 тысяч рублей в месяц.

Самыми неприятными в новом законе, как мне кажется, являются отмена регрессивной шкалы ставок и повышение тарифов страховых взносов по сравнению со ставками ЕСН (это только с 2011 года). Бухгалтеру прибавится работы: в ПФР и ФСС нужно будет письменно сообщать о закрытии и открытии расчетных счетов, о создании и закрытии обособленных подразделений, а также о реорганизации и ликвидации, причем в те же сроки, что и сейчас в ИФНС (ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

За 2010 год сведения персонифицированного учета придется представлять в ПФР: за полугодие 2010 года до 1 августа и за весь 2010 год до 1 февраля 2011 года. А начиная с 2011 года эти сведения нужно будет представлять уже ежеквартально.

С 2010 года все, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий год составит более 100 человек (а с 2011 г. - более 50 человек) будут обязаны подавать отчетность в ПФР и ФСС в электронной форме с электронной цифровой подписью. Спецрежимникам нужно будет сдавать больше отчетов и больше платить налогов. Всем придется привыкать к новым формам отчетности.

В связи с отменой ЕСН и введением взносов КоАП РФ с 2010 г. пополнится новыми составами правонарушений для должностных лиц страхователей:

• за нарушение срока регистрации в фондах вводится штраф 500 - 1000 руб.;

• за нарушение срока представления в фонды сведений об открытии и закрытии счета будет штраф 1000 - 2000 руб.;

• за нарушение срока представления в фонды расчетов грозит штраф 300 - 500 руб.;

• за непредставление в фонды документов и сведений, необходимых для контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты взносов, а также страхового обеспечения в связи с нетрудоспособностью и материнством вводится штраф 300 - 500 руб.

Из плюсов только ушедшие в прошлое драконовские штрафы за неподачу отчетов в ФСС. Радует, что ПФР и ФСС не смогут, в отличие от налоговых органов, блокировать расчетные счета страхователей.

Сейчас попробуем ответить на самые актуальные вопросы бухгалтеров:

Законодательно прописанной обязанности проводить сверку в связи с отменой ЕСН и введением страховых взносов у налогоплательщиков нет. Но по инициативе налогоплательщика ЕСН инспекторы обязаны выдать акт сверки расчетов (п. 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@). Получив заявление, налоговая в течение пяти рабочих дней должна составить акт сверки. Я вижу вполне логичным для большинства налогоплательщиков проводить сверку по году. О недоимке сообщат точно, а о переплате стоит побеспокоиться самим.

Не будем забывать, что проверять налогоплательщиков на предмет правильного исполнения норм главы 24 НК РФ будут в течение трех лет после отмены ЕСН (ст. 113 НК РФ).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) (ст. 43 НК РФ) . Таким образом, дивиденды не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и не могут относиться к объекту обложения страховыми взносами

В соответствии с официальными разъяснениями Пенсионного фонда России страховые взносы в ПФР за декабрь 2009 года уплачиваются до 15 января по старым КБК. А именно:

Уплата страховых взносов в 2010 году за 2009 год производится в ИФНС по КБК:

• 182 1 02 02010 06 1000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии;

• 182 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Уплата страховых взносов в 2010 году за 2010 год производится в ПФР по КБК:

• 392 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии;

• 392 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии.