Можно ли принять к вычету ндс с аванса, перечисленного третьему лицу

АНАЛИЗ СИТУАЦИИ

С 2009 г. покупатели получили право принимать к вычету НДС, перечисленный в составе авансового платежа в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) Налоговый кодекс Статья 171.

В общем случае для того, чтобы принять НДС с аванса к вычету, не опасаясь претензий налоговых органов, необходимо иметь Налоговый кодекс Статья 172:

- авансовый счет-фактуру, выставленный продавцом при получении им оплаты, частичной оплаты;

- документы, подтверждающие перечисление денег;

- договор, предусматривающий уплату аванса.

Будут ли эти документы в наличии у покупателя, если он по поручению поставщика перечисляет деньги в счет своего аванса третьему лицу?

Предположим, договор с поставщиком, в котором предусмотрено условие о предоплате, у покупателя есть. И платежка, в которой получателем значится третье лицо, тоже будет. Но вот вопрос: можно ли с таким платежным документом получить вычет?

Можно, если в поле "Назначение платежа" платежки будет указано, что перечисленная сумма является авансом поставщику.

 ------------------------------------------------------------------
    Оплата  за  ООО  "Поставщик"  по  договору  с  ЗАО  "Третье  лицо"
    от  01.11.2009  N 59 (в счет аванса ООО "Покупатель" по договору с
    ООО "Поставщик" от 23.09.2009 N 63) в сумме 118 000 руб.  (включая
    НДС 18%)
    Назначение платежа
    ------------------------------------------------------------------

Еще одним необходимым документом становится поручение поставщика перечислить деньги третьему лицу в счет аванса. Именно этот документ позволит вам доказать налоговому органу, что вы перечисляли деньги третьему лицу именно в счет аванса поставщику. Кроме того, этот документ необходим и вам, чтобы не было недоразумений с поставщиком. Поэтому требуйте от поставщика оформить его письменно. По возможности реквизиты этого поручения тоже укажите в поле "Назначение платежа" платежки на перечисление денег третьему лицу.

Приведем образец такого поручения.

                                                                    Генеральному директору
                                                                          ООО "Покупатель"
                                                                          З.Б. Отзывчивому
                                Письмо N 357 от 10.11.2009
    Просим  вас  перечислить  аванс,  причитающийся  ООО  "Покупатель"  по  договору   от
23.09.2009 N 63, в сумме 118 000 руб. (включая НДС 18%) ЗАО "Третье лицо" (по договору  от
01.11.2009 N 59) по следующим реквизитам:
    ООО "Третье лицо"
    ИНН 7702111222
    КПП 770201001
    Сбербанк России ОАО г. Москва
    ОСБ N 7811 Мещанское г. Москва
    к/с 30101810400000000225
    БИК 044525225
    р/с 407028107380901111222
    С уважением
    Генеральный директор
    ООО "Поставщик" -------------------- Л.Д. Внушительный
                            М.П.

Что касается счета-фактуры, то с момента перечисления денежных средств третьему лицу покупатель имеет полное право требовать счет-фактуру на аванс у поставщика, ведь с этого момента у последнего возникает налоговая база по НДС Налоговый кодекс Статья 167.

Таким образом, покупатель может принять НДС к вычету. Главное условие - иметь в наличии необходимые для этого документы.

СОВЕТ

После перечисления денег третьему лицу покупателю следует незамедлительно уведомить об этом поставщика и потребовать от него счет-фактуру. Ведь если поставщик выставит счет-фактуру с нарушением 5-дневного срока, то это само по себе может явиться причиной для спора с налоговыми органами по поводу правомерности вычета НДС с аванса.

Причем лучше передать поставщику копию платежки на перечисление денег третьему лицу, чтобы поставщик правильно указал в авансовом счете-фактуре (строка 5) реквизиты платежного документа.

Коновалова Е.В.

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 21, 2009