Как надо?
В декларации по строке 030 Раздела 3 значится «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» Но не спешим принимать решение.
В п. 2 ст. 346.32 НК РФ читаем: «Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени…»
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.
Декларацию по ЕНВД мы должны подать до 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
Страховые взносы работодатель уплачивает ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены.
Выглядит это так. Мы можем подать декларацию по ЕНВД допустим 1 июля за второй квартал. И в нем уменьшить сумму ЕНВД на ОПС за апрель и май (исчислено и уплачено). Далее мы 15 июня оплачиваем ОПС за июнь и подаем уточненную декларацию за второй квартал по ЕВНД, в которой уменьшаем ЕНВД на страховые взносы в Пенсионный фонд за апрель, май и июнь.
Минфин упростил задачу
Отвечая на вопрос, как учитываются страховые взносы на ОПС, начисленные в июне, но уплаченные в июле, Минфин РФ указывает на возможность зачета тех сумм страховых взносов, которые мы успели оплатить на дату представления налоговой декларации по ЕНВД.
Пример. Начислено взносов на ОПС за июнь 3000 руб. Оплачено взносов на ОПС 15 июня 3000 руб. По мнению Минфина мы можем зачесть сумму взносов на ОПС уплаченных 15 июля в декларации по ЕНВД, если подадим её после уплаты ОПС. Допустим 16 июля. Фактически получается, что мы уменьшаем ЕНВД на начисленные взносы в ОПС.
Большинство бухгалтеров так и поступает. Именно так рекомендуют поступать на бухгалтерских семинарах. Я так же поступала и до выхода письма Минфина.
Однако есть бухгалтеры, которые перестраховываются и подают декларацию строго в соответствии с НК РФ, с последующей подачей уточненных деклараций.
Вопросы и ответы
Ответим еще на несколько вопросов, касающихся уменьшения ЕНВД на суммы страховых взносов.
Если бухгалтерия в июне дважды заплатила налоги на зарплату, то можно ли их зачесть в уменьшение ЕНВД?
Нет, так как они уплачены, но не исчислены.
Если организация уплачивает взносы на ОПС по месту регистрации организации, а ЕНВД по месту ведения деятельности, может ли она уменьшить ЕНВД на страховые взносы?
Да, независимо от того, куда уплачиваются взносы и ЕНВД.
Что означает фраза в п. 2 ст. 346.32 НК РФ «При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»?
Пример. Был исчислен ЕНВД за квартал в размере 10000 руб. За тот же квартал организация исчислила и уплатила страховых взносов на ОПС в размере 7000 руб.
Рассчитываем 10000 руб. -7000 руб. = 3000 руб.
Но налог не может быть менее 50% от исчисленного. Т.е. 10000 руб. * 50%= 5000 руб.
Значит ЕНВД к уплате составляет 5000 руб.
В разделе 3 декларации по ЕНВД это будет выглядеть так:
- строка 020 - 10000
- строка 030 - 7000
- строка 040
- строка 050 - 5000
- строка 060 - 5000
Что делать, если организация подала уточненную декларацию по ЕНВД, и при этом возникла переплата по ЕНВД?
Организация может написать письмо и вернуть эти средства. Если организация хочет зачесть переплату в счет предстоящей уплаты ЕНВД, то для этого не надо писать писем в налоговую инспекцию.
Если у организации есть недоимка по взносам в ОПС, то может ли она включать суммы текущих взносов в ОПС в декларацию по ЕНВД?
Да. Налоговый период по ЕНВД - квартал. В связи с этим единый налог можно уменьшить на взносы в ОПС того квартала, за который отчитываемся, независимо от задолженности по взносам в ОПС за предыдущие периоды.
Если у организации была недоимка по взносам в ОПС и она оплатила её в текущем квартале, то в каком квартале организация имеет право уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов?
Необходимо подать уточненные декларации по ЕНВД за период, когда были исчислены взносы по ОПС, по которым возникла задолженность.
