О каких выплатах в пользу физлиц не нужно сообщать в налоговую

Но обо всех ли выплатах надо сообщать? Ведь в некоторых случаях граждане должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученных доходов, а значит, и представлять декларации в налоговый орган по месту жительства. И как быть с лицами, получающими доходы, не подлежащие налогообложению? Ответ напрашивается сам собой - за таких граждан организация отчитываться не обязана! Так давайте разберемся, в каких случаях подавать сведения о доходах физических лиц все-таки не нужно.

ВЫПЛАТЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

В налоговую инспекцию не надо представлять сведения о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю за приобретенные у него товары, выполненные им работы или оказанные услуги. При этом предприниматель должен подтвердить свой статус, предъявив организации, выплачивающей доход Налоговый кодекс Статья 230:

- документ, подтверждающий государственную регистрацию в качестве предпринимателя, например свидетельство по форме N Р61001 ;

- документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе, например свидетельство по форме N 2-1-Учет .

Правда, не совсем понятно требование законодательства о предъявлении второго документа вместе с первым, поскольку при регистрации гражданина в качестве предпринимателя он будет автоматически поставлен на налоговый учет на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП Налоговый кодекс Статья 83 . И обычно для подтверждения статуса предпринимателя вполне хватает одного свидетельства о государственной регистрации.

Отметим, что, по мнению судов, организация, от которой получает доход предприниматель, не обязана снимать копии с документов, подтверждающих его статус, и хранить их. С этими документами достаточно просто ознакомиться. И уж тем более нельзя оштрафовать организацию, от которой предприниматель получил доход, за непредставление копий этих документов по требованию налогового органа.

Но во избежание возможных споров с налоговыми органами мы рекомендуем:

< или> все же сделать копии документов, подтверждающих статус предпринимателя, и сохранить их;

< или> попросить предпринимателя указать реквизиты этих документов (номера, даты и наименование органа, их выдавшего) в договоре, счете, товарном чеке, накладных и т. п.

Обратите внимание: сам по себе кассовый чек с указанием только фамилии и ИНН индивидуального предпринимателя без данных о его государственной регистрации, по мнению контролирующих органов, не подтверждает его статус .

ВЫПЛАТЫ ИНЫМ ЛИЦАМ, САМОСТОЯТЕЛЬНО ИСЧИСЛЯЮЩИМ И УПЛАЧИВАЮЩИМ НДФЛ

Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с полученных доходов и представляют декларации в налоговый орган по месту жительства при получении Налоговый кодекс Статья 226 Налоговый кодекс Статья 228:

- доходов от продажи собственного имущества и имущественных прав.

Примечание. На то, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с дохода, полученного от продажи имущественных прав, в Налоговом кодексе прямо указано только с 2009 г. Ранее же контролирующие органы настаивали на том, что организация или предприниматель, приобретающие у физического лица долю в уставном капитале ООО, признаются налоговыми агентами Налоговый кодекс Статья 228 . С этим соглашались и многие арбитражные суды.

И если вы в 2008 г. приобрели у физического лица долю в уставном капитале ООО и удержали налог, то справку 2-НДФЛ на него нужно представить;

- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

Поэтому организации и предприниматели, производящие такие выплаты, налоговыми агентами не признаются и не обязаны представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах этих лиц Налоговый кодекс Статья 24 .

Но обратите внимание: если, например, организация вручает дорогостоящие (стоимостью свыше 4000 руб.) призы при проведении стимулирующей лотереи, то она признается налоговым агентом со всеми вытекающими последствиями Налоговый кодекс Статья 217 Налоговый кодекс Статья 226 Налоговый кодекс Статья 230 . Это объясняется тем, что стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске . Она представляет собой рекламную акцию, проводимую для привлечения новых клиентов и продвижения торговой марки на рынке. Поэтому граждане-призеры не обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ Налоговый кодекс Статья 228.

Не нужно подавать в налоговый орган и сведения о доходах физических лиц при покупке у них ценных бумаг, поскольку Налоговый кодекс Статья 226:

- организации и предприниматели, не действующие в качестве брокера или доверительного управляющего, налоговыми агентами не признаются Налоговый кодекс Статья 214.1 ;

- ценные бумаги относятся к имуществу, и гражданин самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от их продажи Налоговый кодекс Статья 38 Налоговый кодекс Статья 228.

Не представляют сведения в инспекцию и ломбарды, реализующие невостребованное имущество залогодателей - физических лиц, так как:

- граждане самостоятельно исчисляют, уплачивают налог, а также декларируют доходы, полученные от продажи собственного имущества Налоговый кодекс Статья 228 , к тому же ломбард не может определить размер налогооблагаемого дохода Налоговый кодекс Статья 220;

- продажа ломбардом заложенного имущества вообще не является способом получения физическим лицом дохода Гражданский кодекс Статья 358 Гражданский кодекс Статья 807 Налоговый кодекс Статья 208.

ВЫПЛАТА ДОХОДОВ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Не представляются сведения и о доходах, не подлежащих налогообложению, в том числе Налоговый кодекс Статья 24 Налоговый кодекс Статья 217 :

- о выданной материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за год;

- о призах и подарках, общая стоимость которых не превышает 4000 руб. в расчете на каждое физическое лицо за год.

Так считают и контролирующие органы, и большинство судов . Хотя раньше и налоговая служба, и некоторые суды придерживались другого мнения на этот счет, указывая, что даже о необлагаемых доходах налоговый агент обязан сообщать .

Но если нет дохода, с которого нужно удерживать налог, то не может быть и налогового агента Налоговый кодекс Статья 24.

Более того, указать сведения о необлагаемых доходах в справке по форме 2-НДФЛ просто невозможно, так как она составляется по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога . Ставка налога при этом указывается в заголовке разд. 3 справки. В отношении же необлагаемых доходов ставки налога быть не может.

Также не получится указать эти доходы в п. 5.1 разд. 5 справки, потому что он заполняется путем суммирования тех доходов, которые отражены в разд. 3 справки 2-НДФЛ .

Поэтому даже если физическое лицо в течение года получало от организации наравне с необлагаемыми доходами доходы, облагаемые НДФЛ, налог с которых удерживается налоговым агентом, то при подаче справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию сведений о необлагаемых доходах в ней содержаться не будет.

* * *

Итак, можно не представлять в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ при выплате доходов:

- индивидуальным предпринимателям;

- лицам, самостоятельно исчисляющим и уплачивающим налог;

- лицам, получающим необлагаемые доходы.

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" N 04, 2009

Еферова Т.