Примечание. Комментируемые письма можно найти на сайте ФНС России www.nalog.ru.
Уже после выхода статьи Минфин России разъяснил, что расчеты с комиссионером путем удержания им своего вознаграждения из средств, причитающихся комитенту, представляют собой расчеты денежными средствами . Следовательно, норма по уплате НДС отдельно "живыми деньгами" в этом случае применяться не должна. Учитывая эти разъяснения, комиссионер теперь может перечислять причитающиеся комитенту деньги за вычетом комиссионного вознаграждения с учетом НДС, а комитент - спокойно принимать этот НДС к вычету без лишней операции по перечислению налога комиссионеру отдельной платежкой.
А вот другое выпущенное разъяснение финансового ведомства, адресованное уже налогоплательщикам, использующим непосредственно неденежные формы расчетов, вряд ли их обрадует . Так, финансисты указали, что при перечислении НДС контрагенту, с которым расчеты производятся в неденежной форме, в платежке покупатель должен указать НДС исходя из цены приобретаемого имущества (работ, услуг) вне зависимости от балансовой стоимости переданного в обмен имущества. А вот к вычету покупатель имеет право принять только НДС исходя из балансовой стоимости переданного имущества, кроме того, при расчетах собственными векселями - еще и не больше сумм, фактически уплаченных по собственному векселю. Таким образом, если налогоплательщик приобрел товар на 118 руб. (в том числе НДС 18 руб.), передав в обмен имущество, по которому НДС, исчисленный исходя из балансовой стоимости, составляет, например:
- 16,2 руб. - то платежное поручение составляется на сумму 18 руб., а к вычету принимается только 16,2 руб., соответственно, часть уплаченного НДС, равная 1,8 руб. (18 руб. - 16,2 руб.), пропадает;
- 19,8 руб. - то платежное поручение составляется также на сумму 18 руб., но при этом, несмотря на то что исчисленный с балансовой стоимости НДС составляет большую сумму (19,8 руб. > 18 руб.), к вычету принимается только 18 руб., так как у налогоплательщика будет счет-фактура именно на 18 руб.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 07, 2007
Гужелева Л.В.
