Если физическое лицо не зарегистрировано как ИП, но ведет подозрительную с точки зрения Налоговой службы деятельность — похожую на предпринимательскую, у него могут возникнуть проблемы.
Что случилось
ФНС обобщила практику переквалификации физического лица в ИП. Такая переквалификация чревата доначислением НДС либо отказом в имущественном вычете по НДФЛ (при продаже имущества).
Как не сделаться предпринимателем
Разграничить статусы физлица и ИП не просто. Ведь само отсутствие регистрации в качестве ИП никакого иммунитета не дает.
Вот некоторые ориентиры — когда налоговая может посчитать деятельность предпринимательской:
- имущество не предназначено для использования в личных целях (офис, завод, торговый центр);
- вовлечение ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.);
- множественность (повторяемость) операций, непродолжительный период нахождения имущества в собственности;
- имущество ранее использовалось в предпринимательской деятельности.
Все эти критерии актуальны и при покупке имущества у государственных и муниципальных органов. В такой ситуации покупатель выступает налоговым агентом: должен удержать и перечислить в бюджет НДС.
Из положительного
Если доход составил меньше 2 млн руб. за 3 месяца — новоиспеченный предприниматель может воспользоваться освобождением от НДС, пусть он и не подавал соответствующее заявление в налоговую (а с чего бы ему подавать, раз не считал себя ИП).
И ещё нюанс. НДС в общем случае должны посчитать расчетно (вычленить из цены сделки по ставке 20/120).
Плохие новости
Если очевидно, что человек действовал сознательно, стремясь уйти от перечисления в бюджет НДС — сумму доначислят сверху. Доказательством умысла могут быть имевшиеся в прошлом аналогичные претензии налоговиков, потеря статуса ИП перед сделкой и пр.
Статья опубликована в телеграм-канале «НалогPRO» и размещена на сайте ppt.ru с разрешения автора.
