Для успешного ведения бизнеса мало вовремя платить налоги и сдавать отчетность. Нужно еще соответствовать критериям добросовестности, которые регулярно определяет и дополняет налоговая служба. Попадете под хотя бы несколько из 22 признаков, и сданную налоговую декларацию аннулируют. И даже оплаченные налоги не помогут. Поэтому лучше знать эти признаки.
Что случилось?
Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247, в котором привела 22 признака организаций-однодневок, которые приведут к новой мере — аннулированию налоговой отчетности. Поскольку только недавно закончилась отчетная кампания по НДС, очевидно, что именно эти декларации могут начать аннулировать. Знакомство с критериями поможет профилактике и урегулированию ситуации до начала годовой отчетности. Ведь последствия аннулирования налоговой декларации для налогоплательщика очень неприятны. Рассмотрим наиболее яркие критерии, которые ФНС будет использовать для определения добросовестности налогоплательщиков.
Взаимодействие с налоговой службой
Очевидно, что если налогоплательщику нечего скрывать от налоговых органов, то он не будет уклоняться от взаимодействия с ними. Поэтому в число наиболее ярких признаков компаний-однодневок ФНС включила:
- неявку руководителя организации на допрос в ИФНС более двух раз;
- приход представителя компании по доверенности из другого региона.
Первоначально к признакам неблагонадежности налоговики отнесли также явку по вызову налогового инспектора для дачи пояснений вместе с адвокатом. Но после возмущения, которое вызвал этот признак в юридическом сообществе и среди бизнесменов, ФНС России выпустила еще одно письмо от 21.09.2018 N ЕД-4-15/18411@ «О внесении изменений в письмо от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247@», в котором указала, что:
В сноске 1 слова «допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);» исключить.
Ведь право граждан на квалифицированную юридическую помощь закреплено в Конституции РФ, а также гарантировано Декларацией о правах человека на международном уровне. Так что теперь руководители могут не опасаться, что явка в ФНС с адвокатом приведет к аннулированию налоговой декларации. А вот представителей по доверенности лучше выбирать из своего региона, да и допросы, если вызовут, не пропускать. Ведь если директор игнорирует вызовы в ФНС, ему есть что скрывать. Уважительные причины нужно предъявлять инспекторам и заранее просить их перенести их встречу. И тогда декларацию не аннулируют. Ну если, конечно, других признаков неблагонадежности не выявят.
Личность и доходы руководителя
И первый человек, в котором налоговики будут искать эти самые признаки, — это руководитель организации. Поэтому, чтобы декларацию не аннулировали, руководитель компании должен:
- Получать за свою работу заработную плату. Ее размер налоговики смогут увидеть из справки 2-НДФЛ и декларации 6-НДФЛ. Позиция налоговой четкая и ясная — директор не может работать без зарплаты. Поэтому хотя бы минималку нужно платить.
- Быть резидентом РФ. Ведь если гражданин большую часть проживает за границей, он не может полноценно руководить компанией в России. Директор, как считают налоговики, должен лично руководить работниками, участвовать в деловых встречах и визировать все сделки. Удаленно это делать нельзя.
- Жить по адресу свой регистрации. Если руководитель зарегистрирован в одном месте, а проживает в другом, очевидно, что он шифруется. Ну или является зиц-председателем. Особенно если живет такой руководитель, к примеру, в Санкт-Петербурге, а его фирма работает в Иваново.
- Не меняться непосредственно перед сдачей отчетов. Собственники организации или сам руководитель должны так угадывать время для увольнения, чтобы до отчетной кампании оставалось больше месяца. Иначе личность нового руководителя признают номинальной. Ну и декларацию, которую он подписал, аннулируют.
Если же с личностью директора все в порядке, пристальному вниманию подвергнется сама компания.
Новым организациям в бизнесе не место!
В ФНС России считают, что репутацию нужно заслужить. Поэтому все новые организации (2017–2018 годов создания) сразу оказываются под подозрением. И ничего с этим не поделать, к сожалению. Но этот признак работает только в совокупности с другими. Например, он приведет к негативным последствиям, если обнаружится, что:
- По данным, представленным организаций, в ЕГРЮЛ внесли недостоверные сведения. Например, данные о местоположении самой организации или об адресе проживания ее учредителей или директора. И это опасно не только в ситуации с отчетностью. Если компанию признают массовой, то ее могут просто исключить из ЕГРЮЛ, то есть ликвидировать. Даже если она реально работает и платит налоги. Так что за этим нужно не просто постоянно следить, но и вносить необходимые изменения и подавать пояснения.
- У организации нет договора аренды на помещения, которые она занимает. Если срок договора закончился и его не продлили или не заключили новый, то налоговики считают, что деятельности никакой нет.
- В организации нет работников. Один в поле не воин — поэтому, по мнению ФНС, в реальной организации в штате не может быть только руководитель. Нужны и другие сотрудники. А если кто-то хочет работать один, он может открыть ИП, там таких претензий не будет.
- Организация часто меняет адрес. Часто, по мнению специалистов ФНС, — это более 2 раз в год, Поэтому, если с работой по одному адресу не задалось, нужно подготовиться пояснять налоговикам причины этого. Конечно же, с документами в руках.
Данные учета и отчетности
Сами отчеты, которые налогоплательщик представляет в органы ФНС России, также могут содержать признаки неблагонадежности. Вот они:
- У организации высокая доля вычетов по НДС. Больше 98% или средней доли по регионе. В этом случае налоговики начинают подозревать в участии в транзитной цепочке. Правда, если такое превышение возникло в одном отчетном периоде, налоговики могут принять письменные пояснения, подтвержденные документально.
- Неверная нумерация уточненных деклараций также является подозрительным признаком, по мнению налоговиков. Чтобы не пропускать нумерацию, лучше вести строгий учет уточненок и нумеровать их по определенным правилам в хронологическом порядке.
- Организация постоянно сдает нулевые отчеты. Организацию ведь регистрируют, чтобы работать и платить налоги. Если деятельности нет, ее нужно закрыть, а не держать в качестве «запасного аэродрома», как считают налоговики.
- Не устранены расхождения с прошлой отчетности. Если это есть, то нужно сдать уточненку, желательно с пояснениями.
Банковский счет и финансы
Еще ода группа признаков неблагонадежности связана с банками. Так, под подозрение налоговиков попадают:
- Организации, у которых нет расчетного счета в банке. Если в течение 3 месяцев после регистрации счет в банке не открыт, это признак номинальной компании. Ведь работать без банковского счета невозможно.
- Организация закрыла свои расчетные счета и не открыла новые.
- Организация имеет много расчетных счетов в разных банках (от 10 и более).
- Организация открыла счет в банке из другого города или региона. В ФНС считают, что нельзя иметь расчетный счет в Москве, работая, например, в Вологде. Особенно, если в городе, где открыт расчетный счет, нет обособленного отделения или филиала.
- Организация проводит деньги по своим счетам транзитом. То есть она отправляет дальше все поступившие ей суммы в течение 2 дней. Причем не на оплату аренды, выплату зарплаты или налоги, а за товары или услуги, иногда даже отличные от вида деятельности компании.
Очевидно, что под многие из этих признаков могут попасть и добропорядочные налогоплательщики. Поэтому им желательно объяснить налоговикам мотивы своих поступков. Ведь если инспекторы инициируют процедуру аннулирования налоговых деклараций, у налогоплательщиков уже не будет времени на пояснения. Он узнает о том, что отчет аннулирован, через 5 дней после того, как это произойдет.