В России предусмотрено налогообложение ЕНВД для ИП. Какие особенности оно имеет, как предприниматели должны исчислять налог и отчитываться, рассмотрим в данной статье.
Что такое ЕНВД
Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим, который хозяйствующие субъекты могут применять при совокупности нескольких условий:
- наличие местного НПА о внедрении ЕНВД;
- ведение определенных видов деятельности;
- соответствие установленным критериям.
«Вмененка» заменяет сразу несколько налогов:
- НДФЛ для ИП;
- НДС;
- налог на прибыль;
- налог на имущество (выборочно).
Это то, чем отличается ЕНВД от общей системы налогообложения и УСН. Эта система налогообложения считается льготной и ее можно совмещать с другими режимами в отношении определенных видов деятельности, например заниматься оптовой торговлей на УСН и содержать автосервис на «вмененке». Все это делает особенно привлекательным налогообложение ЕНВД для ИП. Ведь ИП чаще всего попадают под предусмотренные законом ограничения и получают реальную возможность не только сэкономить на платежах в бюджет, но и на организации учета своих доходов.
Рассмотрим, какие существуют ограничения для применения этого режима налогообложения.
Кто может применять ЕНВД
Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:
- оказанием бытовых услуг (ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды);
- оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
- оказанием автотранспортных услуг (не более 20 транспортных средств в работе);
- розничной торговлей и организацией общественного питания (с залом для обслуживания не более 150 м²);
- рекламой (установка рекламных конструкций и размещение наружной рекламы иными способами);
- сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений, а также торговых мест и палаток.
Конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Главное условие — торговля или оказание услуг населению, а не организациям или другим ИП. Существует также перечень видов деятельности, при которых применение вмененного налогообложения не допускается:
- автозаправки;
- ломбарды;
- торговля в Интернете;
- строительство жилья (в том числе индивидуального);
- мебельное производство.
В настоящее время ЕНВД действует на всей территории России, кроме Москвы (отменили с 01.01.2014). На этот режим имеют право перейти предприниматели, у которых работают до 100 сотрудников.
ЕНВД: налоговая база
База налогообложения на «вмененке» определяется не исходя из реальных доходов ИП, а на основе вмененного, т. е. заранее определенного по виду деятельности дохода. Для его расчета используются сразу несколько важных показателей:
- базовая доходность — справочный месячный доход, установленный пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ для каждого разрешенного вида бизнеса;
- физический показатель — при ЕНВД объект налогообложения: площадь торгового зала, количество работников, число транспортных средств и т. д. Приведены также в статье 346.29 НК РФ;
- К1 — коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития (на 2020 год составляет 1,798);
- К2 — региональный корректирующий коэффициент (от 0,1 до 1). Этот показатель ИП может найти на официальном сайте ИФНС по своему региону.
Благодаря этим значениям любой предприниматель имеет возможность заранее оценить, сколько ему придется платить в бюджет, и как изменится сумма налога при изменении его физических показателей. Это очень удобно, ведь он может оптимизировать расходы и зарабатывать больше без увеличения налоговой нагрузки. Налоговая база для ЕНВД в 2020 году не отличается от прошлых лет, а вот в 2020 году повысится К1, и платить придется больше.
Ставка
Ставка налога установлена в статье 346.13 НК РФ:
- максимальная — 15 %;
- минимальная — 7,5 %.
По условиям этой статьи, субъекты РФ самостоятельно принимают решение о конкретном размере ставки в регионе. Практически везде сейчас действует максимальный размер. 7,5 % некоторые регионы установили для ИП, имеющих инвалидность, для новых предпринимателей, а также в маленьких муниципальных образованиях. Но это единичные случаи, по всей территории РФ таких мест наберется не больше 10.
Для того чтобы рассчитать сумму к уплате за месяц, можно применять такую формулу:
Налог за месяц = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × Ставка налога.
Полученный результат ИП без работников имеют право уменьшить на свои фиксированные страховые взносы, уплаченные за этот же период времени. Кроме того, можно уменьшить платеж на 50 % за счет страховых взносов, уплаченных за работников и за себя.
Может пригодиться:
