Важное разъяснение от чиновников. Министерство финансов напомнило, как считать НДФЛ с выплат работнику, который находится в длительной заграничной командировке.
Что случилось?
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина рассмотрел вопрос о ставках НДФЛ с доходов сотрудников, направляемых в зарубежные командировки. В письме от 21 июня 2018 г. N 03-04-06/38816 чиновники напомнили, что ставка НДФЛ применяется в зависимости от налогового статуса физического лица – получателя дохода. Статус определяется только по продолжительности нахождения на территории РФ. гражданство, место жительства и иные критерии на налоговый статус работника не влияет.
Налоговым резидентом РФ является лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. С выплат такому гражданину удерживается НДФЛ в размере 13%. Если период нахождения в РФ меньше, то ставка НДФЛ увеличивается до 30%.
Что касается командированных сотрудников, в соответствии со статьей 167 ТК РФ работодатель должен выплачивать им средний заработок на протяжении всего периода командировки. Указанные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации и относятся к доходам от источников в РФ. Они облагаются налогом по общим правилам.
Почему это важно?
Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ. Они самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог, поэтому могут быть наказаны за некорректный расчет или неполную уплату НДФЛ.
Что делать?
Если работник находится длительное время в заграничной командировке, необходимо определить его налоговый статус. С момента, когда он утратил статус налогового резидента РФ, ставка НДФЛ с выплат в его пользу меняется.
