Федеральная налоговая служба выпустила письмо, в котором представила образцы оформления данных из счетов-фактур в книгах покупок и продаж. Это позволит предпринимателям избежать наказания за неверное заполнение документов.
Из счетов-фактур обязательно надо переносить коды видов операций
В письме уточняется, что Правила ведения книги покупок и книги продаж, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 требуют указывать в графе 2 код вида операции. В тех случаях, когда в счете-фактуре отражается несколько операций, налогоплательщик при заполнении книги продаж и книги покупок обязан указывать одновременно несколько кодов, разделяя их точкой с запятой (;).
Перечень кодов видов операций утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ и вступил в силу с 1 июля 2016 года. Из этого документа следует, что при отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, а также в дополнительных листах этих документов должны использоваться 24 разных кода.
Какой код указать. Разъяснения ФНС
Налоговики представили детальную информацию, в каких случаях какой код вида операции надо поставить. Полный их перечень и описание собраны в общую таблицу.
N п/п
|
Код вида операции
|
Наименование вида операции
|
Комментарий
|
1
|
01
|
Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
|
Основной КВО;
используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
2
|
02
|
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28
|
Авансирование;
используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
3
|
06
|
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Кодекса
|
Используется налоговым агентом в книге покупок и книге продаж
|
4
|
10
|
Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
|
Используется только в книге продаж
|
5
|
13
|
Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
|
Используется при строительстве;
используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
6
|
14
|
Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Кодекса
|
Используется только в книге продаж
|
7
|
15
|
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
|
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
8
|
16
|
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса, за исключением операций, перечисленных по коду 17
|
Используется только в книге покупок
|
9
|
17
|
Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса
|
Используется только в книге покупок
|
10
|
18
|
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
|
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
11
|
19
|
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
|
Импорт из стран-государств Евразийского экономического союза.
Используется в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
12
|
20
|
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
|
Импорт (кроме стран-государств Евразийского экономического союза).
Используется книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
13
|
21
|
Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость
|
Используется только в книге продаж
|
14
|
22
|
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Кодекса
|
Используется только в книге покупок
|
15
|
23
|
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса
|
Используется только в книге покупок
|
16
|
24
|
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса
|
Используется только в книге покупок
|
17
|
25
|
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса
|
Используется только в книге покупок
|
18
|
26
|
Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указа
нных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Кодекса
|
Используется в книге покупок и книге продаж
|
19
|
27
|
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
|
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
20
|
28
|
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
|
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
21
|
29
|
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)
|
Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
22
|
30
|
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса
|
Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
23
|
31
|
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса
|
Используется только в книге продаж
|
24
|
32
|
Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Кодекса
|
Используется только в книге покупок
|
Налогоплательщики, которым интересно увидеть конкретные примеры отражения данных из счетов-фактур в книге покупок и книге продаж, могут воспользоваться образцами на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе «НДС 2016» подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков».
Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137